Какие формулы расчета амортизационных отчислений можно применять
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Какие формулы расчета амортизационных отчислений можно применять». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Основные фонды составляют базовый элемент любой коммерческой компании, так как они обеспечивают процессы выпуска продукта или создания услуги. В процессе они устаревают, изнашиваются или приходят в негодность, перенося свою стоимость в определенную часть цены нового продукта или услуги. Именно эти отчисления, ежемесячно учитываемые в бухгалтерском учете, получили название амортизации, а их ставка – нормы амортизации.
«1C:Бухгалтерия 8» — это самая популярная бухгалтерская программа, способная вывести автоматизацию учета на качественно новый уровень. Удобный продукт и подключаемые к нему сервисы позволят эффективно решать задачи бухгалтерской службы любого бизнеса!
- Поддержка разных систем налогообложения, ведение бухгалтерского и налогового учета, сдача отчетности;
- Учет МПЗ, партионный учет, расчеты с контрагентами, выписка первичных документов;
- Расчет зарплаты, учет денежных операций;
- Интеграция с другими программами 1С и сайтами;
- Работа с электронными листами нетрудоспособности (ЭЛН).
Определение нормы амортизации основные ее виды
Норма амортизации — часть стоимости основного средства, выраженная в определенной ставке процента и относящаяся на себестоимость производимой продукции или оказываемых услуг.
Значение показателя не имеет фиксированного значения, и зависит от вида и стоимости основного средства и отрасли, в которой рассчитывается норма амортизации.
Существуют лишь определенные законодательные нормы, определяющие границы показателя и рекомендующие методики его расчета. Подобное нормирование позволяет регулировать темпы модернизации основных средств и промышленности в целом.
4 вида расчета норм амортизации:
- Линейный метод, когда отчисления производятся равными долями в течение срока эксплуатации основных средств и основываются на его первоначальной стоимости.
- Метод снижаемого остатка, когда отчисления рассчитываются не из стоимости приобретения основного средства, а из отношения нормы амортизации к остаточной стоимости машины или оборудования
- По совокупному сроку службы объекта основных средств, когда периодическая сумма амортизации определяется как отношение остаточной стоимости объекта, к сроку его службы.
- По производительности. Это метод при расчете нормы амортизации использует показатель производительности – то есть какие затраты на рубль произведенной продукции следует учитывать, как амортизационные отчисления от конкретного основного средства, в зависимости от объемов выпуска или производства с его помощью.
Для расчета налоговой базы используются только первые два способа, как наиболее прозрачные и методически проработанные, при этом предпочтение линейному методу расчета нормы амортизации отдается в более чем половине случаев, что обусловлено его логикой и простотой.
Норма амортизации имеет важное значение при определении налогооблагаемой базы и формировании резервов модернизации основных средств. Чтоб понять эти и прочие тонкости организации своего бизнеса, скачайте с нашего сайта полноценный готовый бизнес-план, включающий расчеты ключевых экономических и финансовых показателей. В качестве альтернативы вы можете заказать индивидуальный бизнес-план «под ключ», в котором будут учтены все особенности и основные нюансы, связанные с открытием вашего бизнеса.
Амортизация – это систематический перенос цены объектов прибыли по мере износа последних на изготавливаемую посредством них конечную продукцию конкретного предприятия. Таким образом, данный механизм экономики является финансовым эквивалентом утраты полезных качеств основных средств компании.
Окончательный объем отчислений амортизации всегда должен соответствовать первоначальной стоимости состояния предприятия. Под данный механизм подпадают только те объекты компании, которые обладают следующими отличительными признаками:
- находятся на балансе предприятия на праве собственности;
- используются для хозяйственного ведения;
- применяются вследствие оперативного управления.
Амортизационная политика – это одна из составных частей экономики любой страны. При этом в различных государствах отличаются такие особенности данного механизма, как норма отчислений, длительность полезного использования, особенности осуществления переводов и т.д.
Что такое норма амортизации?
Нормой амортизации основных средств называют показатель, обратный сроку полезного применения объекта, который рассчитывается отдельно для каждой группы основных средств, а также в зависимости от условий их эксплуатации. Норма амортизации рассчитывается как процентное отношение годовой амортизации к изначальной стоимости основных средств.
Норма амортизации — это установленный законодательно или в ином порядке процент от балансовой стоимости основных фондов списываемый ежегодно на себестоимость продукции.
Норма амортизации напрямую связана со сроком полезного использования различных основных фондов. Этот срок определяется с учетом темпов развития науки и техники, технических возможностей по выпуску новых средств, соотношения между потребностями и возможностями в сфере производства и регламентируется законодательно.
Для объективного формирования амортизационного фонда необходима обоснованная система норм амортизации.
Норма амортизации — это установленный в процентах от балансовой стоимости размер амортизации за определенный период по конкретному виду основных средств [10, c.137].
Для целей бухгалтерского учета расчет нормы амортизации выполняется по двум формулам:
nа = (ОСп — ОСл) : (Та Ч ОСп) Ч 100% (2.1)
где Нам — годовая норма амортизации, %;
ОСп — первоначальная стоимость основных средств, в рублях;
ОСл — ликвидационная стоимость основных средств, в рублях;
Та — нормативный срок службы (амортизационный период) основных средств, в годах [10, c.137].
Алгоритм расчета коэффициента амортизации ОС
Коэффициент амортизации основных средств (далее — КАОС) показывает, насколько сильно изношены основные средства предприятия и как скоро их придется ремонтировать или обновлять. Рассчитывается данный показатель по формуле
КАОС = А / ПСт × 100,
где:
А — амортизация (сальдо счета 02);
ПСт — первоначальная стоимость ОС (сальдо счета 01).
Также для расчета данного коэффициента можно использовать данные формы 5 из пояснений к бухгалтерскому балансу.
Алгоритм заполнения формы 5 см. в статье «Заполняем приложение к бухгалтерскому балансу (форма 5)».
Пример бухбаланса найдете в материале «Порядок составления бухгалтерского баланса (пример)».
В данном случае КАОС будет равен:
КАОС = стр. 5 200 (данные по амортизации) / стр. 5 200 (данные по первоначальной стоимости) × 100.
Рассчитывается данный показатель на определенную дату, чаще всего на начало и конец года.
КАОС — показатель условный и зависит от выбранного способа расчета амортизации. Рассмотрим, как он будет изменяться в 2015 году, на примере (для наглядности условимся, что в компании есть только одно ОС).
Пример
Компания ООО «Сигма» в январе 2012 года купила станок ценой 578 470 руб. (в т. ч. НДС 88 241,18 руб.). В том же месяце он был введен в эксплуатацию. Срок использования — 8 лет. Производственная мощность — 500 000 ед. за предполагаемый срок службы.
Проводки:
Дт 08 Кт 60 — 490 228,82 руб. — поступило ОС;
Дт 19 Кт 60 — 88 241,18 руб. — НДС;
Дт 01 Кт 08 — 490 228,82 руб. — ОС принято к учету.
ОСВ по счету 01 за 2015 год:
|
Сальдо нач. |
Обороты |
Сальдо кон. |
||||
|
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
|
|
Станок |
490 228,82 |
490 228,82 |
Линейный способ наиболее распространенный в силу своей элементарности и незатейливости. На первом этапе работы по формуле расчета амортизации основных средств определяется норма амортизирования:
НАО = 1/срок эксплуатации в месяцах х 100%
Определяется годовая норма амортизационных отчислений в процентном соотношении.
Далее полученный процент переводится в стоимостное выражение годового значения амортизации:
САМ= ПС х НАО / 100%,
где в ПС находит отражение первоначальная стоимость основного средства.
На основе полученных расчетов, находят ежемесячные величины норм и сумм амортизационных отчислений. По данному методу производится амортизирование непосредственно по каждому инвентарному номеру имущества, которое состоит на учете организации.
Начисление износа происходит ежемесячно равными долями.
Норма амортизации не меняется в течение всего периода эксплуатации объекта.
Пример:
Оценка технологического оборудования 550 тыс.руб. Относится к 4-ой амортизационной группе, период эксплуатации 84 месяца (7 лет).
Норма амортизирования = 100% : 7 = 14,29 % в год
Сумма = 550000 х 14,29 % : 100% = 78595 руб. в год
Амортизационные отчисления каждый месяц = 78595 / 12 = 6550 руб.
Определяем срок полезного использования
Для нематериального актива срок полезного использования устанавливает сама фирма. Это срок в течение которого НМА будет использоваться и тем самым приносить доход.
Для основных средств в бухгалтерском учете предприятие тоже может установить срок использования самостоятельно, но не лишним будет согласовать этот срок с уже разработанными нормами и классификаторами.
Поэтому для определения срока полезного использования мы рекомендуем воспользоваться классификатором основных средств по амортизационным группам, утвержденным Постановлением Правительства №1 от 01.01.2002.
Если основное средство относится к нескольким группам амортизации — выбор срока полезного использования рекомендуем делать из диапазона тех групп, к которым оно относится, исходя из предполагаемого времени эксплуатации объекта основных средств.
Таким образом, станет возможным получить сумму ежемесячной амортизации.
Если необходимо определить сумму амортизационных отчислений за период, например, на 01.01.2019, то следует сначала определиться с датой ввода в эксплуатацию, а затем посчитать, сколько ежемесячных сумм амортизации должно было быть произведено. Таким образом, можно ежемесячную сумму амортизации умножить на количество месяцев с момента ввода в эксплуатацию.
В каких случаях не начисляется амортизация
Не начисляйте амортизацию по :
- земельным участкам и иным объектам природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы);
- продуктивному скоту;
- информационно-библиотечным фондам;
- основным средствам, переведенным на консервацию;
- музейным предметам;
- объектам материального культурного наследия;
- автомобильным дорогам, тротуарам, бульварам, скверам общего пользования, сооружениям благоустройства, находящимся в ведении органов государственной власти на местах;
- полностью самортизированным активам.
В целях налогообложения в перечень активов, не подлежащих амортизации, также включены :
- капитальные вложения, не переведенные в состав основных средств и нематериальных активов;
- имущество некоммерческих организаций, приобретенное за счет средств, не подлежащих налогообложению;
- имущество, полученное безвозмездно на основании решения Президента или Кабинета Министров, а также в соответствии с международными договорами;
- имущество, полученное (созданное) за счет средств грантов, гуманитарной помощи и целевых поступлений;
- безвозмездно полученные технические средства системы оперативно-розыскных мероприятий на сетях телекоммуникаций;
- имущество, вносимое в качестве инвестиционных обязательств согласно договору, заключенному между инвестором и уполномоченным государственным органом по управлению государственным имуществом;
- имущество, полученное по концессионному соглашению;
- имущество, полученное (созданное) за счет средств, высвобожденных в результате предоставления налоговых и таможенных льгот.
Амортизация основных средств в балансе
Форма баланса не предусматривает отдельную строку для суммы начисленной на отчетную дату амортизации. Но эта сумма участвует в формировании показателя строки 1150 как регулирующая величина. А именно — для отражения того, как по указанной строке формируется показатель в нетто-оценке: первоначальная стоимость, уменьшенная на сумму накопленной амортизации. Балансовая стоимость актива равна разнице между остатком счета 01 и остатком счета 02.
При этом информация об амортизации, в том числе начисленной, выбывшей, накопленной на отчетную дату, расшифровывается по группам объектов и предоставляется пользователям отчетности в пояснениях к балансу.
Такие требования по раскрытию информации в отчетности установлены:
- п. 35 ПБУ 4/99 (приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н),
- п. 49 положения по ведению бухучета (приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н),
- п. 32 ПБУ 6/01 (приказ Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н).
Амортизируемое имущество
При проведении амортизационного расчета специалист должен учитывать, что не любой объект собственности предприятия подлежит такому учету. Имущество организации, у которого необходимо определять его остаточную стоимость, называют амортизируемым.
В налоговом учете описано, что данные объекты должны иметь определенные критерии:
- Данное имущество должно приносить доход от производственной деятельности
- Оно не должно применяться предприятием как материал для изготовления продукта труда, а также подлежать реализации на рынке сбыта
- Изначальная стоимость не должна превышать 100 000 рублей
- Срок эксплуатации должен быть не более одного года
Денежное выражение амортизации ОФ
Это амортизационные отчисления, которые включаются в себестоимость производимой продукции для последующего инвестирования. Как уже упоминалось ранее, их нормы устанавливаются в процентах от существующей балансовой стоимости ОФ. Амортизация начисляется каждый месяц. Ее прекращают начислять в отношении выбывших объектов с 1-го числа последующего месяца.
Накопление амортизационных отчислений, их расходование в бухучете не отражается отдельно. Они идут на финансирование капвложений, долгосрочных инвестиций. Амортизационные отчисления расходуются на полное (частичное) восстановление.
В случае с полным капитальным ремонтом они должны покрывать и физический износ, и моральный ввиду того, что технически устаревшие ОС экономически невыгодны для эксплуатации даже при условии их физической пригодности.
Денежное выражение амортизации ОФ
Это амортизационные отчисления, которые включаются в себестоимость производимой продукции для последующего инвестирования. Как уже упоминалось ранее, их нормы устанавливаются в процентах от существующей балансовой стоимости ОФ. Амортизация начисляется каждый месяц. Ее прекращают начислять в отношении выбывших объектов с 1-го числа последующего месяца.
Накопление амортизационных отчислений, их расходование в бухучете не отражается отдельно. Они идут на финансирование капвложений, долгосрочных инвестиций. Амортизационные отчисления расходуются на полное (частичное) восстановление.
В случае с полным капитальным ремонтом они должны покрывать и физический износ, и моральный ввиду того, что технически устаревшие ОС экономически невыгодны для эксплуатации даже при условии их физической пригодности.