Связаться с Линией Консультаций
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Связаться с Линией Консультаций». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Если продавец, выставивший счет-фактуру, обнаружил ошибки, он может внести необходимую корректировку. При этом у покупателя такого права нет, но он может указать на ошибку и попросить об исправлениях. Для этого предусмотрена специальная операция — корректировка счета-фактуры.
Образец заполнения счета-фактуры
Оформление стандартного счета–фактуры – не самая сложная процедура, тем не менее, у начинающих специалистов она может вызвать некоторые вопросы.
- В начале документа пишется номер счета фактуры и дата его заполнения.
- Далее указываются реквизиты фирмы, которая является поставщиком товаров или услуг: пишется ее полное название, юридический адрес (с почтовым индексом), ИНН, КПП (все эти сведения должны соответствовать учредительным бумагам предприятия).
- Затем включается информация о грузоотправителе и грузополучателе.
- Далее указывается ссылка на платежно-расчетный документ (его номер и дату) и вносятся сведения о покупателе: все аналогично тому, как заполнялись строки о продавце.
- После этого вносятся данные о валюте, которая используется при денежных расчетах между сторонами по договору (письменно и в виде кода по Общероссийскому классификатору валют (ОКВ)).
Номер счета может быть любым, главное условие, чтобы он шел по возрастающей линии к предыдущим. При этом, в тех случаях, когда по каким-либо обстоятельствам последовательность нумерации нарушается (к примеру за счетами-фактурами 21, 22, 23 следует 8), это не грозит ровно никакими санкциями со стороны контролирующих органов и налоговых структур. Что касается даты, то счет-фактура должна быть сделана либо непосредственно день в день с поставкой товарно-материальных ценностей или оказанием услуг или же в пятидневный период после этого.
Эти строки следует заполнять только тогда, когда речь идет о реализации товарно-материальных ценностей (т.е. при оказании услуг или выполнении работ в них нужно поставить прочерк). Когда речь именно о купле-продаже, то если грузоотправителем является продавец товара, то можно либо продублировать адрес полностью, либо коротко обозначить это двумя словами «тот же». А вот адрес грузополучателя указать нужно обязательно и полностью, включая индекс, номер офиса или склада и номер телефона.
Рубль кодируется цифрами 643.
Корректировка счета-фактуры
У этой операции есть ряд требований:
- Изменения вносятся в оба экземпляра — для продавца и для покупателя.
- Исправления обязательно визируются руководителем компании-продавца и заверяются его печатью. Вместо директора подписывать может уполномоченное лицо, указав ФИО и должность, а также пометить, что подпись поставлена «за руководителя организации».
- Нужно проставить дату исправления.
- Неверные данные надо зачеркнуть, написать правильные в свободном поле, рядом указать «исправлено», причем дописать, какие показатели на какие и в какой графе.
Заполнение текстовой части СФ
Требования государства к заполнению счета-фактуры собраны в инструкции, утвержденной вышеназванным Постановлением Правительства. Кроме того, пятый пункт 169-й статьи Налогового Кодекса определяет, какие реквизиты обязательны для данного документа. В соответствии с этими нормативными актами, в СФ необходимо отразить:
- полные или сокращенные названия (согласно учредительным документам) плательщика НДС и покупателя товара (здесь и далее — услуг, работ);
- ИНН, КПП и адреса вышеназванных сторон сделки;
- названия и адреса отправителя (продавец указывает — «Он же») и получателя груза (для работ и услуг данную строку не заполняют);
- при получении авансовых платежей — номер и дату документа об уплате в счет предстоящего получения товаров;
- перечень товаров, при наличии — единица измерения;
- количество товаров;
- валюту платежа, код по ОКВ;
- цену или тариф по договору без НДС (за исключением регулируемых государством тарифов или цен, которые его включают);
- стоимость товара за поставляемое количество без НДС;
- при поставке подакцизного товара — размер акцизного сбора;
- ставку НДС;
- сумму НДС для получателя товара;
- стоимость товара с НДС:
- при наличии — идентификатор гос. контракта, договора или соглашения.
Дополнительные правила оформления СФ
Согласно письмам Федеральной Налоговой службы и Министерства Финансов, составитель СФ вправе вносить в нее сведения, не оговоренные в типовой форме документа.
Так, в частности, когда товар закупается агентом для принципала, можно указать реквизиты агентского договора. Внесение новых строк или ячеек в таблицу для отражения подобных сведений не должно менять форму документа. Оставьте место для дополнений перед таблицей или после подписей.
НК РФ не запрещает составление сводных СФ. Поэтому такой документ правомочен, когда товар поступал на различные адреса одного клиента в течении одного рабочего дня. А также, в некоторых случаях, если посредник продает товар более чем одному клиенту или приобретает его у более чем одного продавца.
В первом случае в агентском счете-фактуре указывают сведения из нескольких СФ, составленных для потребителей и оформленных в один день.
Как заполнить счёт-фактуру на работы, услуги
При формировании счёта-фактуры на выполненные работы либо оказанные услуги следует учитывать особенности при заполнении отдельных строк и граф.
Строки 3 «Грузоотправитель и его адрес» и 4 «Грузополучатель и его адрес» заполняют только при отгрузке товаров. В счетах-фактурах на работы или услуги в них проставляют прочерки.
В графе 1а «Описание выполненных работ и оказанных услуг» указывают, какие именно услуги или работы были выполнены. Описание должно быть таким, чтобы при проверке можно было правильно идентифицировать работы, услуги.
В графах 1б «Код товара», 10-10а «Страна происхождения товара» и 11-13 ставят прочерки.
В графах 2, 2а, 3 и 4 проставляют единицы измерения и количество, если:
- у работ, услуг есть цена за единицу измерения — например, в договоре прописана почасовая цена консультационных услуг;
- единица измерения есть в разделе 1 или 2 ОКЕИ.
Образец заполнения счёта-фактуры в 2020 году
Чтобы в 2020 году правильно заполнить счет-фактуру информацию возьмите из первичных документов на отгрузку — накладных, актов. Если же был аванс, потребуются реквизиты платежки для строки 5 (Письмо Минфина от 06.02.2018 N 03–07-14/6704).
Вы можете скачать пример заполнения бланка счета-фактуры в 2020 году со ставкой НДС 20 процентов:
Правила, по которым в 2020 году нужно заполнять счет-фактуры, приведены в Постановлении Правительства от 26.12.2011 № 1137. Эти правила в 2020 года тоже никак не изменились (это логично, ведь сам бланк счета-фактуры не претерпел поправок). При этом, напомним, что НК РФ установил ряд обязательных требований к составлению счета-фактуры. Они содержатся в п. п. 5, 5.1, 6 ст. 169 НК РФ.
Вот общий поход и правила заполнения счетов-фактур в 2020 году:
- строки о грузоотправителе и грузополучателе заполняйте при отгрузке товаров, в счетах-фактурах на работы или услуги ставьте прочерки. Если грузоотправитель — продавец, в строке 3 пишите “Он же”;
- идентификатор государственного контракта нужен только при отгрузках по госзаказу.
- код вида товара нужен при экспорте в ЕАЭС — выберите его из справочника ТН ВЭД;
- код и обозначение единицы измерения возьмите из разд. 1 или 2 ОКЕИ, например, “796” и “шт”. Если в договоре нет цены за единицу или ваших единиц измерения нет в этих разделах ОКЕИ, в графах 2, 2а, 3 и 4 ставьте прочерки.
- регистрационный номер таможенной декларации, название и код страны из ОКСМ указывает импортер товара. Если вы товар перепродаете, графу 11 можно не заполнять.
- нумеруют счета-фактуры в хронологическом порядке. Однако нарушение нумерации не критично — оно не лишает покупателя права на вычет (Письмо Минфина от 12.01.2017 N 03–07-09/411).
- подписывают счет-фактуру директор и главбух или другие работники, уполномоченные приказом или доверенностью (п. 6 ст. 169 НК РФ).
Суть и порядок изменений
Законопроект был принят Минфином еще осенью 2022 года и работает с 1-о января. По учрежденному акту, в счет-фактурах необходимо указывать стоимость, численность прослеживаемых товаров.
Правила распространяются на:
1 Розничную единичную реализацию. 2 Выполненные работы. 3 Составленные наборы. 4 Предоставление имущественных прав. 5 Оказанные услуги.
При каждом действии нужно отправлять электронную документацию, чтобы подтвердить НДС вычеты и определить точную сумму налога. Счет-фактуры должны иметь обязательные подписи заказчика, покупателя или посредника в оригинальном варианте. По требованию НК РФ вносятся не только реквизиты, но и присвоенные ИГК для контроля действий между предприятиями и партнерских взаимоотношений.
По документообороту необходимо вести регистрационную отчетность. Занесения в книги покупок и продаж нужно осуществлять в том квартале, в котором происходили операции по получаемым авансам и товарным отгрузкам. К оформлению счет-фактур нужно относиться с внимательной осторожностью, особенно когда дело коснется внесения идентификатора договорного соглашения, государственного оборонного контракта.
О некоторых новых общих особенностях заполнения счетов-фактур
Согласно пп. «в» п. 1 Правил в строке 2 счета-фактуры указываются полное или сокращенное наименование продавца — юридического лица в соответствии с учредительными документами, фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя. В Постановлении N 914 вместо союза «или» в данном случае использовался союз «и», что формально могло трактоваться как обязательность приведения обоих вариантов наименования.
УФНС России по г. Москве в Письме от 25.11.2009 N 16-15/123937 справедливо отметило, что невыполнение требований к счету-фактуре, не предусмотренных п. п. 5 и 6 ст. 169 НК РФ, не может являться основанием для отказа в принятии к вычету суммы налога, предъявленной продавцом (п. 2 ст. 169 НК РФ). Налоговый кодекс действительно считает обязательным указание наименования налогоплательщика-продавца, не уточняя, в каком формате.
Потому, если при заполнении строки 2 счета-фактуры плательщик НДС — продавец указал только полное или сокращенное наименование, соответствующее учредительным документам, это не является основанием для отказа в принятии к вычету суммы налога, предъявленной продавцом (см. также Письмо Минфина России от 28.07.2009 N 03-07-09/34). Постановление Правительства РФ N 1137 не дает повода сомневаться в этом.
Такое же уточненное правило теперь установлено для наименований покупателя — юридического лица, а также грузоотправителя и грузополучателя (строки счета-фактуры 3, 4 и 6). Однако в этих строках, как и в Постановлении N 914, ничего не сказано о том, как следует вписать в них индивидуального предпринимателя, если он фигурирует в указанных качествах. Хотя, очевидно, правила заполнения этих строк, как и строки 2, должны быть единообразны.
Особенности для договоров комиссии
Поскольку Налоговый кодекс содержит некоторые нюансы для случаев, когда применяются договоры комиссии и им подобные, соответствующие особенности были отражены и в Постановлении N 914, хотя их нельзя было признать достаточными. Некоторые пробелы в этом отношении устранены Постановлением Правительства РФ N 1137.
Так, в прежнем документе говорилось только, что при составлении счета-фактуры комитентом (принципалом) комиссионеру (агенту), реализующему товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени (далее — комиссионер-реализатор), а также при составлении в указанном случае счета-фактуры комиссионером (агентом) покупателю в строке 1 таких счетов-фактур указывается единая дата — день выписки счета-фактуры комиссионером (агентом) покупателю.
Теперь порядок заполнения данной строки дополнен и для случая приобретения комиссионером (агентом) товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени (далее — комиссионер-покупатель). Такой комиссионер, выставляя счет-фактуру комитенту, указывает дату счета-фактуры, выставляемого продавцом комиссионеру (агенту). Причем и те, и другие комиссионеры, а в первом случае и комитенты нумеруют такие счета-фактуры в соответствии с их индивидуальной хронологией.
Для комиссионера-покупателя уточнено также, что в строке 2 счета-фактуры он указывает полное или сокращенное наименование продавца — юридического лица согласно учредительным документам, фамилию, имя, отчество индивидуального предпринимателя, а в строке 2а — его местонахождение (место жительства), в строке 2б — его ИНН и КПП.
Обратите внимание! Учитывая недостаточность имевшихся в Постановлении N 914 норм для операций по договорам комиссии, ФНС России довольно подробно дополнила их Письмом от 04.02.2010 N ШС-22-3/85@, согласованным с Минфином. Активным участникам договоров комиссии следует иметь в виду, что разъяснения налоговиков в определенной степени отличаются от соответствующих положений Постановления Правительства РФ N 1137.
Что касается заполнения строк 2, 2а и 2б комиссионером-покупателем, рекомендации налоговиков совпадают с нормами Постановления Правительства РФ N 1137. Но Минфин в отношении данных строк заметил следующее.
Если формируете платежку вместо уведомления
Напомним, что с 2023 года организации и ИП должны сдавать в ИФНС уведомления об исчисленных налогах и взносах.
Уведомление об исчисленных суммах представляется по тем налогам и взносам, по которым по сроку уплаты еще не подается налоговая отчетность (п. 9 ст. 58 НК). Это ежемесячные платежи по НДФЛ и страховым взносам, авансовые платежи по налогу на имущество, транспортному и земельному налогам, по ЕСХН и налогу по УСН.
Однако в 2023 году – переходный период. Пока организации и ИП вправе вместо уведомлений направлять в ИФНС «старые» платежки по каждому налогу или взносам. Но заполнять их нужно по-особенному.
С 11 февраля 2023 года стало ясно, какие данные нужно внести в платежку-уведомление:
| Поле | Что вносим в платежку |
| Поле 104 | КБК конкретного налога или взносов из 20 знаков, как в уведомлении. |
| КПП плательщика | Значение КПП плательщика, за кого платим. |
| Поле 105 | Код ОКТМО из 8 цифр. |
| Поля «106», «108» и «109» | «0» (ноль). Если показать другое значение, в ИФНС сами решат принадлежность платежа. |
| Поле 107 | Налоговый период из 10 знаков, 2 из которых – разделительные, их заполняем точкой («.») |
| «ИНН» и «КПП» получателя | ИНН и КПП уполномоченного территориального налогового органа – администратора источников финансирования дефицита федерального бюджета. |
| Поле «Получатель» | Сокращенное наименование органа Казначейства и в скобках – наименование уполномоченного налогового органа, который администрирует источники финансирования дефицита федерального бюджета. |
| «Назначение платежа» | Дополнительные данные для идентификации назначения платежа. |
| Поле «101» | 02 |
Образец заполнения счета-фактуры на услуги
Для оформления следует применять бланк из Постановления №1137 от 26.12.11.
В целом, порядок заполнения полей счета-фактуры на оказанные услуги аналогичен случаю отгрузки товаров, однако имеются свои особенности в оформлении отдельных строк и граф.
Заполнение строк с/ф на услуги
| Номер строки | Заполняемые сведения |
| 1 | Номер и дата.
Номер должен соответствовать текущей нумерации, которую компания может разработать самостоятельно для своего удобства. Обычно нумерация сквозная по порядку с начала года, квартала или месяца в зависимости от числа оформляемых документов. Цифровой номер может дополняться буквенными обозначения или знаками. Дата – день выписки документа, должна попадать в срок, отведенный для передачи с/ф на услуги (5 дн. с даты подписания акта или 5 дн. с момента окончания месяца или квартала оказания услуги, если акт не подписывается). |
| 1а | Номер и дата исправления.
Строка оформляется при незначительной корректировке исходного с/ф с ошибками. Номер – соответствует порядковому номеру внесения исправлений. Дата – фактический день их внесения. |
| 2, 2а, 2б | Реквизиты исполнителя услуг, включающие:
|
| 3 | Реквизиты грузоотправителя.
Правила заполнения позволяют исполнителю услуг не заполнять поле, поставив в нем прочерк. Однако, по мнению налогового органа, если исполнитель пропишет в данном поле сведения о грузоотправителе, это не будет нарушением. |
| 4 | Реквизиты грузополучателя.
В отношении оказанных услуг поле также не заполняется. |
| 5 | Данные о платежном документе, подтверждающем оплату. Данное поле заполняется только при оплате услуг авансом, после получения которого в пятидневный срок нужно передать с/ф заказчику. |
| 6, 6а, 6б | Реквизиты заказчика, включающие:
Заполнение полей проводится аналогично 2, 2а и 2б. |
| 7 | Валюта, в которой совершается платеж – наименование и код по соответствующему классификатору. Например, российскому рублю соответствует код 643. Если цена в у.е., а платеж выполняется в российских рублях, то указывается валюта платежа. |
Как заполнить счёт-фактуру на реализацию
Правила заполнения счёта-фактуры утверждены постановлением Правительства от 26 декабря 2011 года № 1137. Документ должен содержать следующие реквизиты:
- порядковый номер и дату составления;
- сведения о продавце;
- сведения о грузоотправителе и грузополучателе, если отгрузили товары;
- реквизиты документов на оплату, если оплата прошла до реализации;
- сведения о покупателе;
- наименование и код валюты;
- сведения о госконтракте, при наличии;
- наименование и коды реализованных товаров, работ, услуг, имущественных прав;
- количество и стоимость товаров;
- сведения об импортных товарах.
В каких случаях счёт-фактура не нужна
Есть ситуации, когда оформление счета-фактуры не является необходимым, а сделка подтверждается другими документами: счетом на оплату, накладными и др. Можно не озабочиваться счетом-фактурой, если:
- сделка не подлежит обложению НДС (ст. 149, 169 НК РФ);
- предприятие реализует физическим лица товары в розницу за «кэш» (для подобных сделок достаточно бланка строгой отчетности или чека из кассы);
- предприниматели находятся на специальных налоговых режимах (упрощенке, вмененке, ЕСХН, имеют патент);
- юридическое лицо отдает товар своему сотруднику безвозмездно (на основании письма Министерства финансов РФ от 08 февраля 2019 г. № 03–07-09/6171);
- планируется поставка товаров, и на нее получен аванс (при этом данный товар производят не дольше полугода, либо покупатель не платит НДС, либо для сделки предусмотрена нулевая ставка по данному налогу, например, товар идет на экспорт).
Счет-фактура: сущность
Оформление счетов-фактур — обязательное требование для плательщиков НДС. Подробное пояснение по этому вопросу приводится в НК РФ (ст. 169). Контролирующая инстанция принимает бумагу в роли основания при учете ценностей и прав на имущества. Кроме того, существует порядок применения счетов-фактур другими субъектами — налоговыми агентами, а также иными участниками товарно-хозяйственных отношений.
По правилам бухучета счет-фактура — бумага, относящаяся к категории первичной отчетности. Форма и порядок заполнения оговорен на законодательном уровне. В текущее время налогоплательщики ориентируются на документ Правительства РФ под номером 1137. В нем выделяются правила оформления, а также отмечается возможность сдачи документа в двух формах — электронной и бумажной.
Счет-фактура — сопроводительный документ, который оформляется при проведении различных операций. Подготовка бумаги производится на базе счета, выставленного ИП или компанией. В процессе торговли рассматриваемый документ замещается товарной накладной.
Внешне это бумага, в которой отражены основные данные о товаре (услуге), сторонах сделки и стоимости. Если продавец платит НДС, прописывается параметр налога.
С 1 января УПД и счета‑фактуры можно выставлять только в новом формате
ФНС утвердила новый формат для первичных документов, счёта-фактуры и УПД. Перейти на него должны все организации, которые обмениваются электронными документами.
Что меняется
До 1 января 2020 года электронные первичные документы, формы УПД и счета-фактуры можно создавать по двум форматам:
- в старом, который закреплён в приказе ФНС от 24.03.2016 № ММВ‑7–15
- и новом, который утверждён приказом ФНС от 19.12.2018 № ММВ‑7–15
- 1 января 2020 года приказ 155 утратит силу, создавать счета-фактуры и УПД можно будет только в новом формате. В старом формате они не будут соответствовать требованиям закона (п. 1 ст. 169 НК РФ).
Документы в старом формате, который вы выставили до 1 января 2020 года, ФНС будет принимать до конца 2022 года. В 2023 году приёмные комплексы перестанут обрабатывать электронные счета-фактуры и УПД со счётом-фактурой в старом формате. Вы сможете представить только печатную форму документа.