Налоги с заработной платы 2023
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоги с заработной платы 2023». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В начале деятельности организации формируют уставной капитал. Участники общества вносят денежные средства на счет компании и передают имущество при необходимости. Для этого используется счёт 75 «Расчёты с учредителями».
Проводки бухгалтерского учёта могут быть как простыми, так и сложными. В первом случае будет задействовано два счета, во втором — четыре и более. Главное, чтобы при их осуществлении соблюдался баланс.
| Вид | Простая | Сложная |
|---|---|---|
| Операция | Выдача заработной платы работникам на 100 000 рублей. | Компания приобрела основное средство на сумму 100 000 рублей без НДС и ввела в эксплуатацию. |
| Пример проводки | Дебет 70 Кредит 50 — 100 000 рублей. |
|
Проводки для учёта денежных средств
| Операция | Дебет | Кредит |
|---|---|---|
| Поступление денег от покупателей | 51 (50) | 62 |
| Оплата услуг поставщика | 60 | 51 (50) |
| Перечисление налогов | 68 | 51 |
| Перечисление взносов | 69 | 51 |
| Сдача денежных средств на расчётный счёт | 51 (57) | 50 |
| Выдача денежных средств под отчёт работнику | 71 | 51 (50) |
| Выплата заработной платы работникам | 70 | 51 (50) |
| Возвращение неизрасходованных подотчётных денежных средств | 50 | 71 |
| Выдача аванса из кассы поставщику | 60 | 50 |
| Возвращение аванса из кассы покупателю | 62 | 50 |
Проводки по реализации товаров, услуг и работ
Организации расплачиваются друг с другом в основном по безналичному расчёту путем перечисления средств с одного банковского счёта на другой. Определять формы безналичных расчётов участники операций могут самостоятельно.
Каждая проводка в бухгалтерском учёте по реализации товаров отражаются на счёте 90 «Продажи». Дополнительно используются субсчета:
- 90-1 «Выручка»;
- 90-2 «Себестоимость продаж»;
- 90-3 «Налог на добавленную стоимость»;
- 90-4 «Акцизы»;
- 90-9 «Прибыль (убыток) от продаж.
Также со счётом 90 дебетует в корреспонденции счёт 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками» на сумму предъявленных расчётных документов.
К счёту 62 могут открываться субсчета:
- 62-1 «Расчеты по государственным контрактам»;
- 62-2 «Расчеты с заготовительными и перерабатывающими организациями АПК»;
- 62-3 «Расчеты по векселям полученным»;
- 62-4 «Расчеты по авансам полученным»;
- 62-5 «Внутригрупповые расчеты взаимосвязанных организаций»;
- 62-6 «Расчеты с прочими покупателями и заказчиками».
| Операция | Дебет | Кредит |
|---|---|---|
| Поступление денег от покупателей | 51 | 62 |
| Отражение выручки от продажи товаров, услуг или работ | 62 | 90-1 |
| Списание себестоимости готовой продукции | 90-2 | 43 |
| Отражение расходов на продажу | 90-2 | 44 |
| Начисление НДС | 90-3 | 68 |
| Начисление акциза | 90-4 | 68 |
| Поступление предоплаты от покупателя | 51 | 62-2 |
| Начисление НДС с аванса | 62 | 68 |
| Зачтён аванс от покупателя | 62-2 | 62-1 |
| Принят к вычету НДС с аванса покупателя | 68 | 62 |
Разновидности проводок по зарплате и налогам
Общее начисление заработной платы работников за месяц отображается последним днем этого месяца. При этом формируются суммы по исчисленному налогу (НДФЛ), начисленным страховым взносам.
В некоторых случаях начисление происходит и в другие сроки. Речь идет о выплатах при предоставлении отпуска, при увольнении работника и других случаях расчета.
Формирование заработной платы происходит с использованием счета 70. Учет ведется отдельно по каждому сотруднику. Счет затрат определяется в зависимости от занятости работника в одном из структурных подразделений, от специфики организации, например:
- Дт 20 Кт 70 ― начислена зарплата работникам основного производства;
- Дт 26 Кт 70 ― зарплата управленческого аппарата;
- Дт 44 Кт 70 ― заработная плата сотрудникам торгового предприятия.
Формирование заработной платы и прочих выплат сопровождается удержанием НДФЛ и начислением страховых взносов. Налог на доходы удерживается из рассчитанных сумм работникам, обязанность же по перечислению НДФЛ ложится на организации как на налоговых агентов. Начисление страховых взносов же происходит полностью за счет средств работодателя.
Для формирования данных о налоге на доходы к счету 68 открывают субсчет 68.1. При совершении записей о страховых отчислениях используют следующие субсчета:
- 69.1 ― взносы в ФСС;
- 69.2 ― страховые взносы в ПФ;
- 69.3 ―суммы в ФФОМС;
- 69.11―начисления в ФСС по травматизму.
Отражаются операции по удержанию налога и начислению взносов следующими проводками:
- Дт 70 Кт 68.1 ― удержан НДФЛ с начисленного заработка;
- Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 69 ― начислены страховые взносы.
Удержания из заработной платы
Удержания из оплаты труда отражаются по дебету счета 70. Основные из них:
- НДФЛ;
- алименты, иные удержания по исполнительным листам;
- взносы в профсоюзную организацию;
- возмещение предприятию нанесенного ущерба или убытка.
| Дебет | Кредит | |
|---|---|---|
| Исчислен НДФЛ | 70 | 68 |
| Удержаны платежи по исполнительным листам (алименты, штрафы) | 70 | 76 |
| Удержаны суммы возмещения недостач и ущерба по вине работника | 70 | 73 |
| При увольнении удержана плата за неотработанные дни отпуска, сторно | 96 (20, 25, 26, 44) | 70 |
Как организовать бухучет: зарплата
Планом счетов бухгалтерского учета (Приказ Минфина № 94н от 31.10.2000) для отражения начисления, выплаты зарплаты и удержания из нее предусмотрен счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Именно по нему формируются бухпроводки по зарплате в корреспонденции с другими счетами. Счет является пассивным, и его сальдо по кредиту отражает сумму задолженности по оплате труда организации перед своими работниками. По кредиту счета отражается начисление оплаты за выполнение трудовых обязанностей. По дебету отражается перечисление с расчетного счета или выдача заработной платы из кассы, проводка, отражающая сумму удержаний.
Аналитический учет следует организовать по каждому сотруднику отдельно. Это позволит в любой момент времени получить актуальную информацию по начислениям и задолженностям каждого отдельного работника компании.
К главным этапам организации учета зарплаты относятся:
- Начисление оплаты труда.
- Расчет и учет удержаний из зарплаты.
- Начисление страховых взносов.
- Выплата зарплаты.
- Перечисление налога на доходы физлиц и страховых взносов.
Все этапы бухгалтер повторяет каждый месяц. И для каждого случая формируется своя проводка. Ниже приведем корреспонденции счетов, которые используются наиболее часто.
Назначение депонированной зарплаты: нюансы
Рассмотрим пример нетиповой схемы выплаты зарплаты — когда речь идет о депонировании средств. Что она представляет собой?
На некоторых предприятиях зарплата выдается через кассу. Это значит, что для ее получения сотрудник должен лично явиться на предприятие. Но в силу тех или иных причин, например из-за нахождения на больничном, он может не успеть прибыть на выдачу зарплаты в установленный срок.
Чтобы сотрудник имел возможность получить зарплату позже, бухгалтерия осуществляет ее депонирование — временное резервирование на будущую выплату посредством возврата на расчетный счет в банке либо размещения в кассе (в последнем случае нужно следить за лимитом кассы).
Если формируется депонированная заработная плата, то проводка, отражающая данный факт, будет выглядеть так: Дт 70 Кт 76.4. Факт возврата суммы, соответствующей депонированной зарплате, на расчетный счет (если принято такое решение) отражается проводкой: Дт 51 Кт 50. Факт ее выплаты при обращении сотрудника показывается корреспонденцией: Дт 76.4 Кт 50.
Получить депонированную зарплату сотрудник может в течение 3 лет с момента начисления зарплаты (письмо ФНС России от 6.10.2009 № 3-2-06/109). Если он этого не сделает, то выплата списывается во внереализационные доходы. Данный факт отражается проводкой: Дт 76.4 Кт 91.
Сроки выплаты заработка
Работодатели обязаны своевременно перечислять заработок в пользу своих сотрудников. Так, чиновники определили, что в рамках трудовых отношений наниматель обязан совершать выплаты не реже двух раз в отчетном периоде. То есть весь причитающийся заработок нужно разбить на две части: зарплату за первую половину месяца и окончательный расчет.
Причем для каждой категории выплат утверждены индивидуальные сроки. Нормативы закреплены в ч. 6 ст. 136 ТК РФ:
- Аванс или заработок за первую половину месяца выплатите не позднее 30 числа или же 31 числа месяца, за который производится расчет.
- Окончательный расчет выплатите работникам не позднее 15 числа месяца, следующего за расчетным.
Например, аванс за ноябрь нужно выплатить не позднее 30.11.2018. А остаток заработка перечислите не позднее 15 декабря. Однако 15.12.2018 — суббота. Если день выплат выпадает на нерабочий или праздничный день, то рассчитайте сотрудников заранее. Например, остаток за ноябрь придется перечислить до 14.12.2018.
Отметим, что на предприятии могут быть установлены и другие сроки расчетов с персоналом по оплате труда. Однако в таком случае предусмотрите, что в положении об оплате труда и коллективном договоре не должно быть размытых формулировок. Указывайте только конкретные числа. Например, 10 числа месяца. А вот указать в положении или коллективном договоре, что зарплата выплачивается с 5 по 10 число, нельзя.
Бухгалтерские проводки по заработной плате: примеры:
|
Операция |
Корреспонденция счетов |
Первичный документ |
|
Начислена заработная плата работникам основного производства, проводка |
Дт 20 Кт 70 |
Расчетная ведомость (Т-51), кадровые приказы, табель учета рабочего времени |
|
Начислена премия за месяц работникам управленческого аппарата |
Дт 26 Кт 70 |
Приказ о премировании, расчетная ведомость (Т-51) |
|
Начислена доплата за работу в выходной день сотруднику бухгалтерии |
Дт 26 Кт 70 |
Табель учета рабочего времени, справка-расчет, Т-51 |
|
Начислено пособие по больничному листку работнику общепроизводственного отдела |
Дт 25 Кт 70 |
Больничный лист, расчет среднего заработка, расчет пособия, Т-51 |
|
Начислен НДФЛ с доходов сотрудников за расчетный месяц |
Дт 70 Кт 68.01 |
Регистр учета НДФЛ, Т-51 |
|
Удержана из заработной платы задолженность работника по выданному займу |
Дт 70 Кт 73 |
Заявление сотрудника, Т-51 |
|
Выплачена из кассы заработная плата, проводки |
Дт 70 Кт 50 |
Платежная ведомость, расходный кассовый ордер |
|
Удержание из заработной платы по исполнительному листку |
Дт 70 Кт 76 |
Исполнительный лист, справка-расчет, Т-51 |
|
Начислены страховые взносы |
Дт 70 Кт 69 |
Карточка учета страхового обеспечения, бухгалтерские справки по начислению СВ |
|
К том числе на ОПС |
Дт 70 Кт 69.2 |
|
|
ОМС |
Дт 70 Кт 69.3 |
|
|
ВНиМ |
Дт 70 Кт 69.1 |
|
|
НС и ПЗ |
Дт 70 Кт 69.11 |
|
|
Страховые взносы перечислены в ФНС и ФСС |
Дт 69 Кт 51 |
Платежные поручения, заявки на кассовый расход, выписка о состоянии лицевого счета из банковской организации |
Организация бухгалтерского учета заработной платы на предприятии
С целью организации бухучета труда и зарплаты на предприятии в учетной политике прописывается, какие формы первичных документов для этой цели будут использованы. При этом со вступлением в силу закона о бухучете от 06.12.2011 № 402-ФЗ использование унифицированных форм перестало быть обязательным.
Но многие бухгалтеры при организации учета оплаты труда на предприятии отдают предпочтения формам первичных документов, утвержденным постановлением Госкомстата от 05.01.2004 № 1. Первичной документацией по учету движения персонала являются приказы (о приеме на работу, увольнении, переводах, предоставлении оплачиваемого отпуска и т. д.). Для каждого принятого на работу сотрудника заводится личная карточка и открывается персональный лицевой счет.
На лицевой счет, открываемый, как правило, на год, заносятся данные о начисленной и выплаченной зарплате, суммах удержаний и вычетов. Данные в лицевые карты переносятся из табелей учета рабочего времени, листов нетрудоспособности, нарядов на выполнение сдельной работы, приказов (о произведении удержания или начислении премии) и проч.
О порядке организации первичного бухучета на предприятии можно узнать из статьи «Порядок организации первичного бухгалтерского учета».
Ведение зарплаты на 70 счете
На нем учитываются все расчеты с персоналом:
- по оплате труда, включая основную и дополнительную зарплату, а также поощрительные и компенсационные выплаты;
- по начислению и выплате материальной помощи, пособий и компенсаций;
- по оплате отпускных и компенсаций за неиспользованный отпуск;
- по удержаниям из зарплаты в счёт компенсации потерь от брака, недостач, хищений, порчи материальных ценностей, и т.п.;
- по оплате работниками профсоюзных взносов, коммунальных и других услуг;
- по удержаниям из зарплаты по исполнительным листам на основе решения суда, и др.
По кредиту в проводках счёта 70 отображаются суммы задолженности предприятия/организации перед работником, по дебету – уменьшение такой задолженности вследствие осуществления выплат заработной платы либо других причитающихся работникам сумм в соответствии с законодательством, или возникновения задолженности работника перед предприятием.
Аналитические счета к счету 70 могут открываться по группам работников (по подразделениям) и по каждому работнику отдельно.
Разновидности проводок по зарплате и налогам
Общее начисление заработной платы работников за месяц отображается последним днем этого месяца. При этом формируются суммы по исчисленному налогу (НДФЛ), начисленным страховым взносам.
В некоторых случаях начисление происходит и в другие сроки. Речь идет о выплатах при предоставлении отпуска, при увольнении работника и других случаях расчета.
Формирование заработной платы происходит с использованием счета 70. Учет ведется отдельно по каждому сотруднику. Счет затрат определяется в зависимости от занятости работника в одном из структурных подразделений, от специфики организации, например:
- Дт 20 Кт 70 ― начислена зарплата работникам основного производства;
- Дт 26 Кт 70 ― зарплата управленческого аппарата;
- Дт 44 Кт 70 ― заработная плата сотрудникам торгового предприятия.
Формирование заработной платы и прочих выплат сопровождается удержанием НДФЛ и начислением страховых взносов. Налог на доходы удерживается из рассчитанных сумм работникам, обязанность же по перечислению НДФЛ ложится на организации как на налоговых агентов. Начисление страховых взносов же происходит полностью за счет средств работодателя.
Для формирования данных о налоге на доходы к счету 68 открывают субсчет 68.1. При совершении записей о страховых отчислениях используют следующие субсчета:
- 69.1 ― взносы в ФСС;
- 69.2 ― страховые взносы в ПФ;
- 69.3 ―суммы в ФФОМС;
- 69.11―начисления в ФСС по травматизму.
Отражаются операции по удержанию налога и начислению взносов следующими проводками:
- Дт 70 Кт 68.1 ― удержан НДФЛ с начисленного заработка;
- Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 69 ― начислены страховые взносы.
Начисление заработанной за отчетный период работником денежной компенсации за труд (обычно за месяц) проводится по кредиту 70-го счета. Каким выбрать счет, корреспондирующий с ним, зависит от того, где работает сотрудник, которому начисляется денежная сумма. Если производство основное (обслуживание или вспомогательные функции), то это будет 20-й дебетовый счет.
При перечислениях управляющему персоналу нужно делать проводку на 25 или 26-й счет. Для продавцов готовой продукции и других людей, которые заняты продажей товаров или услуг, нужно применять 44-й счет.
На дебетовый счет «08» нужно делать проводку в том случае, когда рабочие заняты в строительстве или в постройке каких-либо других объектов.
Например, идет строительство двухэтажного жилого дома, за который была начислена заработная плата в размере 520 000 рублей, из них:
- на специалистов, занятых на основном производстве, выделяют 340 000 руб. Проводка: Дебет 20 Кредит 70;
- для оплаты труда управленческого персонала поступила сумма в размере 100 000 руб. Проводка: Дебет 26 Кредит 70;
- менеджерам из отдела реализации готовой продукции нужно выделить 36 000 руб. Проводка: Дебет 44 Кредит 70;
- рабочим, занятым на строительстве подсобного складского помещения, отчисляют 44 000 руб. Проводка: Дебет 08 Кредит 70.
Проводки в бюджетном учреждении
В бюджетных учреждениях действует иной План счетов, чем для коммерческих предприятий.
Таблица, представленная ниже, содержит проводки по расчету и выдаче зарплаты в бюджетных организациях.
| Дебит | Кредит | Обозначение операции |
| 040120211 | 030211730 | Начислен заработок работникам бюджетной организации |
| 030211830 | 030301730 | Удержан из зарплаты НДФЛ |
| 030211830 | 020134610 | Выдана зарплата наличными из кассы организации |
| 040120213 | 030310730 | Начислены взносы в ПФР |
| 040120213 | 030302730 | Начислены взносы в ФСС |
| 040120213 | 030307730 | Начислены взносы в ФОМС |
| 040120213 | 030306730 | Начислены взносы от НС на производстве |
| 030211830 | 030402730 | Депонирована не выданная в срок зарплата |
| 030211830 | 020111610 | Перечислена зарплата на картсчета сотрудников |
| 030211830 | 030403730 | Произведены удержания по исполнительному листу |
| 030302830 | 030213730 | Начислено пособие по листку нетрудоспособности (за счет ФСС). |
| 040120213 | 030213730 | Начислено пособие за счет бюджетной организации (3 дня). |
Бухгалтерские проводки по зарплате
Планом счетов бухгалтерского учета (Приказ Минфина № 94н от 31.10.2000) для отражения начисления, выплаты зарплаты и удержания из нее предусмотрен счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Именно по нему формируются бухпроводки по зарплате в корреспонденции с другими счетами.
Счет является пассивным, и его сальдо по кредиту отражает сумму задолженности по оплате труда организации перед своими работниками. По кредиту счета отражается начисление оплаты за выполнение трудовых обязанностей.
По дебету отражается перечисление с расчетного счета или выдача заработной платы из кассы, проводка, отражающая сумму удержаний.
Аналитический учет следует организовать по каждому сотруднику отдельно. Это позволит в любой момент времени получить актуальную информацию по начислениям и задолженностям каждого отдельного работника компании.
К главным этапам организации учета зарплаты относятся:
- Начисление оплаты труда.
- Расчет и учет удержаний из зарплаты.
- Начисление страховых взносов.
- Выплата зарплаты.
- Перечисление налога на доходы физлиц и страховых взносов.
Все этапы бухгалтер повторяет каждый месяц. И для каждого случая формируется своя проводка. Ниже приведем корреспонденции счетов, которые используются наиболее часто.
Какие проводки использовать, чтобы отразить операции по зарплате
Бухгалтерия Проводки по зарплате — это бухгалтерские записи, которые отражают факты начисления вознаграждений за труд наемных работников.
Как правильно отразить операции по начислению и перечислению зарплаты в учреждениях бюджетной сферы? Определим проводки по начислению заработной платы для бюджетной сферы и НКО.
26 сентября 2019 Евдокимова Наталья
Определим важные моменты при начислении зарплаты:
- В учреждении должно быть разработано и утверждено положение по оплате труда, которое сформировано с учетом специфики деятельности организации и не противоречит действующему законодательству.
- Зарплату работникам учреждения следует начислять в строгом соответствии с утвержденным положением по оплате труда и отдельными локальными распоряжениями руководителя по кадровому составу.
- Независимо от суммы аванса, который предусмотрен за первую половину отработанного периода, заработная плата начисляется в полном объеме. Причем в последний день месяца.
- Удерживать НДФЛ с заработной платы и исчислять страховые взносы следует на всю сумму начислений, не вычитая уже выплаченный аванс за первую половину месяца. Суммы, которые следует включать в налогооблагаемую базу, закреплены в Налоговом кодексе.
- В 2019 году применяйте новый минимальный размер оплаты труда для работников, чья зарплата не превышает установленный минимум. МРОТ регламентирован в законе от 19.06.2000 № 82-ФЗ с последними изменениями.
- Предусмотрите в положении по оплате труда, коллективном договоре и в трудовых соглашениях, что перечисление ЗП в организации осуществляется не реже чем два раза в месяц.
- Учитывайте районные коэффициенты, установленные в регионе по месту нахождения организации. Размеры районных доплат учитывайте при исчислении МРОТ.
- При расторжении трудового договора произведите окончательные расчеты в последний рабочий день наемного сотрудника. Причем размер обязательного расчета компенсации не зависит от причины увольнения.
- В бухучете используйте типовые проводки для бюджетных учреждений в 2019 году.
Следует руководствоваться инструкциями № 174н и № 157н — для учреждений бюджетной сферы, и инструкцией № 94н — для НКО.