Как составить отчёт о финансовых результатах за 2020 год
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как составить отчёт о финансовых результатах за 2020 год». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Вместе с балансом отчёт о финансовых результатах — это одна из двух основных форм бухгалтерской отчётности. Поэтому на практике бухгалтера часто называют его «формой № 2», хотя в нормативных актах это название не употребляется с 2013 года. Мы также будем для краткости использовать термин «форма № 2». Как понятно уже из названия — отчёт включает в себя информацию о результатах работы предприятия в денежном выражении.
Отчет о финансовых результатах: расшифровка строк
Приведем расшифровку кодов в согласии с приложением №4 приказа № 66н.
| Код | Показатель | Что нужно внести в строку |
|---|---|---|
| 2110 | Выручка | Оборот за прошедший год в согласии с кредитом счета 90 субсчета «Выручка». Вносить данные следует без учета НДС и акцизов. |
| 2120 | Себестоимость продаж | Суммировать следующие проводки за отчетный год:
|
| 2100 | Валовая прибыль (убыток | Вычисляется как разница между показателями двух предыдущих строк (2110 и 2120). |
| 2210 | Коммерческие расходы | Следует сложить проводки за завершенный период:
|
| 2220 | Управленческие расходы | Суммировать данные проводки за ушедший год:
|
| 2200 | Прибыль или убыток от продаж | Из показателя строки 2110 следует вычесть значения строк 2120, 2210 и 2220. |
| 2310 | Доходы от участия в иных организациях | Сложить значения проводок за отчетный период:
|
| 2320 | Проценты к получению | Необходимо суммировать проводки, совершенные за прошлый год:
|
| 2330 | Проценты к уплате | Сложить следующие данные:
|
| 2340 | Иные доходы | Из значения по кредиту счета 91 субсчета «Иные расходы» вычесть значение строки 2330. |
| 2300 | Прибыль или убыток до налогообложения | Суммировать строки 2200, 2310, 2320, 2330 (с минусом), 2340 и 2350 (с минусом). |
| 2410 | Налога на прибыль | Сложить показатели строк 2411 и 2412 |
| 2411 | Текущий налог на прибыль | По налоговому учету за период отчета *не нужно заполнять компаниям, которые работают на специальных режимах |
| 2412 | Отложенный налог на прибыль | Равен отложенному налоговому активу или обязательству |
| 2460 | Иное | Единый налог к уплате *заполняют компании на специальных режимах |
| 2400 | Чистая прибыль или убыток | Суммировать строки 2300, 2410 и 2460 |
Как сформировать данные о финансовых результатах и налоге на прибыль
Чтобы рассчитать показатель для строки 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» прибавьте к строке 2200 прочие доходы и вычтите прочие расходы:
Стр. 2300 = стр. 2200 + стр. 2310 + стр. 2320 – стр. 2330 + стр. 2340 – стр. 2350
Строку 2410 «Налог на прибыль» заполняйте только в том случае, если вы работаете на общей налоговой системе и платите налог на прибыль. Значение строки 2410 равно сумме двух строк: 2411 и 2412, о которых расскажем ниже.
Строка 2411 «Текущий налог на прибыль» — это сумма налога на прибыль, которая рассчитана по данным вашего налогового учёта и отражена в декларации.
Строку 2412 «Отложенный налог на прибыль» используйте, если вы применяете ПБУ 18/02. Эта строка включает в себя налоговые разницы, т.е. отклонения между бухгалтерским и налоговым учётом. Чтобы заполнить строку 2412, сложите дебетовые обороты по счетам 09 «Отложенные налоговые активы» и 77 «Отложенные налоговые обязательства», а затем из получившейся суммы вычтите кредитовые обороты по этим же счетам.
В строку 2460 «Прочее» заносите другие доходы или расходы, которые не были учтены выше, но влияют на чистую прибыль. Например, если вы используете специальный налоговый режим, то включайте в эту строку «упрощённый» налог или единый сельхозналог.
Раздел 1. Прибыли и убытки
| Номер строки | Наименование статьи | Номер пояснения | Данные за отчетный период, тыс. руб | Данные за соответствующий период прошлого года, тыс. руб |
|---|---|---|---|---|
| 1 | Процентные доходы, всего, в том числе: | 25 | ||
| 1.1 | от размещения средств в кредитных организациях | |||
| 1.2 | от ссуд, предоставленных клиентам, не являющимся кредитными организациями | |||
| 1.3 | от вложений в ценные бумаги | |||
| 2 | Процентные расходы, всего, в том числе: | 25 | ||
| 2.1 | по привлеченным средствам кредитных организаций | |||
| 2.2 | по привлеченным средствам клиентов, не являющихся кредитными организациями | |||
| 2.3 | по выпущенным ценным бумагам | |||
| 3 | Чистые процентные доходы (отрицательная процентная маржа) | |||
| 4 | Изменение резерва на возможные потери и оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности, средствам, размещенным на корреспондентских счетах, а также начисленным процентным доходам, всего, в том числе: | 27 | ||
| 4.1 | изменение резерва на возможные потери и оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки по начисленным процентным доходам | |||
| 5 | Чистые процентные доходы (отрицательная процентная маржа) после создания резерва на возможные потери | |||
| 6 | Чистые доходы от операций с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток | |||
| 7 | Чистые доходы от операций с финансовыми обязательствами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток | |||
| 8 | Чистые доходы от операций с ценными бумагами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | |||
| 9 | Чистые доходы от операций с ценными бумагами, оцениваемым по амортизированной стоимости | |||
| 10 | Чистые доходы от операций с иностранной валютой | |||
| 11 | Чистые доходы от переоценки иностранной валюты | |||
| 12 | Чистые доходы от операций с драгоценными металлами | |||
| 13 | Доходы от участия в капитале других юридических лиц | |||
| 14 | Комиссионные доходы | |||
| 15 | Комиссионные расходы | |||
| 16 | Изменение резерва на возможные потери и оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки по ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | 27 | ||
| 17 | Изменение резерва на возможные потери и оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки по ценным бумагам, оцениваемым по амортизированной стоимости | 27 | ||
| 18 | Изменение резерва по прочим потерям | 27 | ||
| 19 | Прочие операционные доходы | |||
| 20 | Чистые доходы (расходы) | |||
| 21 | Операционные расходы | 25 | ||
| 22 | Прибыль (убыток) до налогообложения | |||
| 23 | Возмещение (расход) по налогу на прибыль | |||
| 24 | Прибыль (убыток) от продолжающейся деятельности | |||
| 25 | Прибыль (убыток) от прекращенной деятельности | |||
| 26 | Прибыль (убыток) за отчетный период |
Как заполнять в упрощенном виде
Порядок заполнения упрощенного отчета несущественно отличается от полноформатного документа. Главным отличием является меньшее число строк, характеризующих показатели финансово-хозяйственной деятельности. Алгоритм подсчета показателей упрощенного и полного форматов аналогичен. В упрощенный бланк вносятся следующие данные:
- выручка (стр. 2110);
- расходы по основным направлениям деятельности (стр. 2120);
- проценты за использование займов (стр. 2330);
- прочие доходы (стр. 2340);
- прочие расходы (стр. 2350);
- налоги на прибыль (стр. 2410);
- чистая прибыль (стр. 2400).
Анализ отчета о финансовых результатах отчета дает возможность своевременно выявлять причины уменьшения прибыли. Внутренний контроль показателей по выручке (2110), прибыли до налогообложения (2300), чистой прибыли (2400) — залог эффективности перераспределении денежных средств, так как основная цель каждого предприятия — максимизация прибыли и снижение затрат. Оценка коммерческих (2210), управленческих затрат (2220) дает возможность поиска альтернативных вариантов для обслуживания производства (пример: поиск более дешевых вариантов рекламы, снижение затрат на обслуживание офиса). Анализ показателя себестоимости (2120) позволяет сделать выводы о целесообразности закупок материалов и принять решение о возможной смене поставщиков. В общем виде анализ отчета о финансовых результатах осуществляется в сравнении с предыдущими периодами по каждому показателю, так и в процентном вычислении. Пример: доля выручки (2210) от реализации в чистой прибыли (2400), себестоимость (2120) по отношению к сумме всех затрат организации на ведение бизнеса. Контроль на основании проводимого анализа следует осуществлять постоянно, чтобы избежать риска банкротства. Чистая прибыль 2400 в отчете итоговый показатель наличия денежных средств у предприятия, поэтому все управленческие решения следует направлять на правильное распределение остатка для получения наибольшей выгоды.
Пакет бухгалтерской отчетности состоит из баланса форма 1, отчет о финансовых результатах форма 2 и других форм. Всех их нужно направлять в налоговую инспекцию и Росстат не позднее 31 марта года, который идет за годом построения отчета. Эта дата действует только для этих госструктур и при предоставлении годового отчета.
Для статистики, при наступлении указанных в законе условий, также может потребоваться сдача аудиторского заключения, подтверждающего правильность сведений годовой отчетности. Это необходимо сделать в срок 10 дней с момента опубликования данного заключения аудиторской компанией, однако не позднее 31 декабря года, идущего за годом построения этих отчетов.
Помимо ФНС и Статистики, отчетность также может быть предоставлена другим органам, а также публиковаться в свободном доступе. Это может происходить из-за особенностей деятельности, которую ведет юрлицо. Например, если фирм занимается туристической деятельностью, то она обязана в срок 3 месяца с момента утверждения годового отчета, предоставить его также в Ростуризм.
Если компания встала на учет после 1 октября, то действующее законодательство определяет для них иной срок предоставления бухгалтерской отчетности впервые. Они могут сделать это первый раз до 31 марта второго идущего после года составления отчета.
Например, ООО «Гарс» было зарегистрировано 23 октября 2017 года. Первый раз бухгалтерскую отчетность они будут подавать до 31 марта 2019 года, и в ней будет отражен весь период деятельности, начиная с открытия.
Внимание! Фирмы на общих основаниях должны составлять бухгалтерскую отчетность ежегодно. Однако, в отдельных ситуациях баланс и отчет о финансовых результатах форма 2 могут также оформляться помесячно и поквартально.
Такая отчетность носит название промежуточной. Как правило, ее предоставляют собственникам и руководителям компаний для оценки ситуации и принятия решений, кредитным учреждениям при оформлении получения денежных средств и т.д.
Мы разобрали порядок заполнения нового отчета ЕФС-1. Это отчёт, который с 2023 года нужно будет подавать в новый Социальный фонд. В статье вы можете скачать бланк и пример (образец) его заполнения при увольнении работника. При других кадровых событиях он будет заполняться немного иначе. Если же отчет подается не из-за кадровых изменений, а по другой причине, в нем будет совершенно другой состав подразделов.
Отчет ЕФС-1 объединил в себе данные отмененных форм. Вместе с тем появились и новые нюансы заполнения. Подавать все страницы ЕФС-1 не придется – их набор будет зависеть от ситуации. Периодичность отчетности по взносам не изменится. Меняется лишь срок представления очередных отчетов – теперь это 25-ое число, кроме отдельных случаев.
- Отчет об изменениях капитала (форма 3) (ОКУД 0710003)
- Счет-фактура
- Акт о списании материалов на текущий ремонт
- Акт-отчет об израсходовании спирта со склада
- Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения
- Платежное поручение на уплату вмененного налога
- Заполненный образец платёжного поручения ИП самому себе
- Акт (накладная) приемки-передачи (внутреннего перемещения) основных средств (форма № ос-1, утверждена постановлением Госкомстата СССР от 28.12.89 № 241)
- Акт приемки-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов (форма № ос-2, утверждена постановлением Госкомстата СССР от 28.12.89 № 241)
- Квитанция на автостоянку гостиничного комплекса. Форма № 11-г
- Квитанция на возврат денег. Форма № 8-г
- Квитанция на мойку автомобиля
- Квитанция на предоставление гостиницей дополнительных платных услуг. Форма № 12-г
- Командировочное удостоверение
- Образец заполнения квитанции формы № пд-4 на уплату госпошлины при обращении в арбитражный суд Российской Федерации если владелец счета налоговый орган
- Образец заполнения платежного поручения заполняемого кредитной организацией при представлении платежных поручений клиентов в расчетную сеть банка России (письмо ЦБ РФ от 05.09.96 № 323)
- Образец заполнения платежного поручения заполняемого плательщиком в случае, когда расчеты между плательщиком и получателем осуществляются через расчетную сеть банка Ооссии (письмо ЦБ РФ от 05.09.96 № 323)
- Образец заполнения платежного поручения заполняемого плательщиком, если плательщик и получатель осуществляют расчеты через счета «ностро» кредитных организаций с использованием расчетной сети банка России (письмо ЦБ РФ от 05.09.96 № 323)
- Образец заполнения платежного поручения заполняемого плательщиком, если получателем является клиент банка — нерезидента (письмо ЦБ РФ от 05.09.96 № 323)
- Образец заполнения платежного поручения на уплату госпошлины если спор подлежит рассмотрению в высшем арбитражном суде Российской Федерации
- Образец заполнения платежного поручения на уплату госпошлины при обращении в арбитражный суд в случае возникновения спора между предприятиями Российской Федерации (в регионах, где действуют органы налоговой службы в качестве владельца счета дох
- Образец заполнения платежного поручения на уплату госпошлины при обращении в арбитражный суд в случае возникновения спора между предприятиями Российской Федерации (в регионах, где действуют органы федерального казначейства)
- Образец заполнения платежного поручения на уплату госпошлины при обращении в арбитражный суд в случае возникновения спора между сторонами из СНГ или Балтии (в регионах, где действуют органы налоговой службы в качестве владельца счета доходов фе
- Образец заполнения платежного поручения на уплату госпошлины при обращении в арбитражный суд в случае возникновения спора между сторонами из СНГ или Балтии (в регионах, где действуют органы федерального казначейства)
- Образец заполнения справочного листа таможенного приходного ордера при помещении товаров под режим временного ввоза (письмо ГТК РФ от 01.07.96 № 01-15-11722)
- Образец заполнения таможенного приходного ордера при начислении периодических платежей в связи с продлением срока временного ввоза (письмо ГТК РФ от 01.07.96 № 01-15-11722)
- Образец заполнения таможенного приходного ордера при начислении таможенных платежей, взимаемых по единой ставке (письмо ГТК РФ от 01.07.96 № 01-15-11722)
Законами устанавливается, что бухгалтерская отчетность и входящий в ее состав бланк окуд 0710002 отчет о прибылях и убытках, сдаются:
- В соответствующие налоговые органы — подавать ее нужно по месту регистрации. В связи с этим, если у субъекта существуют обособленные подразделения, он не должен направлять свои отчеты в ИФНС. Их сведения включаются в консолидированные отчет головной компании, которая сдает его по своему юридическому адресу.
- В территориальные органы Росстата — направлять отчетность необходимо в обязательном порядке, если компания не хочет, чтобы применили к ней штрафы в достаточно крупных размерах.
- Владельцам и учредителям фирмы — отчет за год должен ими утверждаться.
- Иным государственным органам, если это напрямую указано в федеральных законах.
При заключении крупных контрактов партнеры могут в подтверждение благонадежности и финансовой состоятельности запросить у контрагентов бухгалтерскую отчетность.
Руководство может принять решение предоставить ее или отказать. Однако, оно должно понимать, что эти данные можно получить, воспользовавшись специальными программами или сервисами проверки партнеров.
Внимание! Также довольно часто формы отчетности запрашиваются банками и иными кредитными организациями при получении компанией различных кредитов. Например, если необходимо получить кредит на развитие или открытие бизнеса.
Новые квартальные формы с отчета за I квартал 2023 года.
Также, этим же приказом Росстата вводится новые квартальные формы с отчета за 1 квартал 2023 года:
- № ЗП-образование «Сведения о численности и оплате труда работников сферы образования по категориям персонала»;
- № ЗП-культура «Сведения о численности и оплате труда работников сферы культуры по категориям персонала»;
- № ЗП-наука «Сведения о численности и оплате труда работников организаций, осуществляющих научные исследования и разработки, по категориям персонала»;
- № ЗП-соц «Сведения о численности и оплате труда работников сферы социального обслуживания по категориям персонала»;
- № ЗП-здрав «Сведения о численности и оплате труда работников сферы здравоохранения по категориям персонала»;
- № П-4(НЗ) «Сведения о неполной занятости и движении работников».
Что такое отчет о финансовых результатах
Это бланк, входящий в состав бухгалтерской отчетности наряду с балансом и приложениями к нему. Форма отчета утверждена приказом Минфина от 02.07.10 № 66н (далее — приказ № 66н).
ВАЖНО. Форма отчета о финансовых результатах не является рекомендуемой. Использовать ее — это обязанность, а не право организаций. Но компания может сама установить степень детализации. Например, расшифровать, из чего складываются коммерческие расходы, и ввести для этого дополнительную строку «В том числе».
К слову, прежде данный бланк именовался «отчет о прибылях и убытках» и «форма № 2». Современное название введено более шести лет назад, но до сих пор некоторые бухгалтеры, аудиторы и прочие специалисты применяют старое наименование.
Начнем рассматривать баланс с актива. В этом разделе отражены ресурсы компании, которые она может использовать для ведения бизнеса. Активы расположены в порядке убывания ликвидности, т.е. возможности их быстро реализовать и получить деньги (лат. liquidus — «перетекающий).
Внеоборотные активы или основные средства (стр. 1150) – недвижимость, оборудование, транспорт и т.п.
Если ваше предприятие не покупало и не продавало основные средства за два предыдущих года, то этот показатель будет незначительно (в среднем на несколько процентов в год) снижаться за счет амортизации. Именно такой вариант рассмотрен в примере.
Если же такие покупки были, то показатель внеоборотных активов на последнюю отчетную дату должен быть выше, чем за предыдущие.
Если вы рассматриваете баланс сторонней компании, то наличие существенных основных средств – это один из показателей, которые говорят о надежности потенциального партнера.
Конечно, это не значит, что с контрагентами, у которых показатели по строке 1150 — небольшие или нулевые, вообще не надо работать. Например, немало вполне успешных торговых или транспортных компаний активно пользуются арендованными помещениями или автомобилями.
Учет НДС. Заполнение раздела 7 декларации по НДС
- В соответствии с порядком заполнения декларации по налогу на добавленную стоимость операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), операции, не признаваемые объектом налогообложения, а также операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации, отражаются в разделе 7 декларации по НДС.
В программе для организаций, которые ведут раздельный учет НДС по способам учета, предусмотрено автоматическое заполнение раздела 7 декларации по НДС. - В соответствии с приказом Минфина, ФНС от 24 мая 2021 г. N ЕД-7-15/513@ налогоплательщики, применяющие льготы по НДС, отражаемые в 7 разделе Декларации по НДС, вправе вместе с декларацией представить реестр подтверждающих документов по рекомендованной в письме форме.
В программе предусмотрено автоматическое заполнение реестра документов, подтверждающих льготу по НДС.
Налоговая и статистическая отчетность
В состав форм отчетности добавлены:
- расчет по страховым взносам (утвержден приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@);
Форма применяется начиная с расчета за 1 квартал 2023 года. - декларация по налогу на имущество организаций (утверждена приказом ФНС России от 24.08.2022 № ЕД-7-21/766@);
Декларация применяется с 01.01.2023 начиная с отчета за 2022 год. - урожайная декларация (утверждена постановлением Правительства Российской Федерации от 21.12.2020 № 2195).
- форма статистики № 1-вывоз «Сведения о продаже (отгрузке) продукции (товаров) по месту нахождения покупателей (грузополучателей)» (ОКУД 0607017) (утверждена приказом Росстата от 29.07.2022 № 534);
Форма применяется начиная с отчета за 1 квартал 2023 года. - форма статистики № 2-наука «Сведения о выполнении научных исследований и разработок» (ОКУД 0604011) (утверждена приказом Росстата от 29.07.2022 № 538);
Форма применяется начиная с отчета за 2022 год. - форма статистики № П-2 «Сведения об инвестициях в нефинансовые активы» (ОКУД 0617004) (утверждена приказом Росстата от 29.07.2022 № 535);
Форма применяется начиная с отчета за 1 квартал 2023 года. - форма статистики № П-2 (инвест) «Сведения об инвестиционной деятельности» (ОКУД 0617010) (утверждена приказом Росстата от 29.07.2022 № 535);
Форма применяется начиная с отчета за 2022 год. - форма статистики № 4-ТЭР «Сведения об использовании топливно-энергетических ресурсов» (ОКУД 0610068) (утверждена приказом Росстата от 29.07.2022 № 533);
Форма применяется начиная с отчета за 2022 год. - форма статистики № 9-КС «Сведения о ценах на приобретенные основные строительные материалы, детали и конструкции» (ОКУД 0616004) (утверждена приказом Росстата от 29.07.2022 № 536);
Форма применяется начиная с отчета за январь 2023 года. - форма статистики № С-2 «Сведения о ходе строительства строек и объектов, включенных в федеральную адресную инвестиционную программу» (ОКУД 0612009) (утверждена приказом Росстата от 29.07.2022 № 535);
Форма применяется начиная с отчета за 1 квартал 2023 года.
В форму статистики № 1-технология «Сведения о разработке и (или) использовании передовых производственных технологий» (ОКУД 0604016) , утвержденную приказом Росстата от 29.07.2022 № 538, внесены изменения в соответствии с приказом Росстата от 21.11.2022 № 850.
Форма применяется начиная с отчета за 2022 год.
В состав документов, используемых при взаимодействии налогоплательщиков и налоговых органов добавлены:
- Сообщение о наличии у налогоплательщика-организации транспортных средств и (или) объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам (КНД 1150099) (утверждено приказом ФНС России от 10.08.2022 № ЕД-7-21/741@);
- Форма Согласия налогоплательщика (плательщика страховых взносов) на предоставление налоговым органом сведений о налогоплательщике (плательщике страховых взносов), составляющих налоговую тайну, иному лицу, или признание таких сведений общедоступными (КНД 1110058), (утверждена приказом ФНС России от 14.11.2022 № ЕД-7-19/1085@).
Отчет о финансовых результатах надлежит сдавать в составе годовой бухгалтерской отчетности в следующие контролирующие органы:
- ИФНС. Отчет подается в налоговую инспекцию по месту регистрации хозяйствующего субъекта. Если учреждение имеет различные филиалы и подразделения, сдается консолидированная отчетность, то есть все отчеты подразделений объединяются в единую сводку и сдаются в территориальную ИФНС по месту регистрации головной компании.
- Локальные органы статистики. Росстат требует сдавать бланк в обязательном порядке. Если учреждение проигнорирует эту обязанность, инстанция наложит серьезные штрафы.
- Учредителям предприятия ежегодно. Владельцы изучают, анализируют, проверяют, а затем утверждают отчет.
Ряд контролирующих органов вправе затребовать бланк 0710002 по необходимости.
Отчетность запрашивают исполнители при заключении договоров и контрактов в особо крупных размерах для подтверждения финансовой состоятельности заказчика. Руководитель вправе отказать контрагенту и не демонстрировать им величины своих прибылей и убытков.
Отчет о прибылях и убытках
Следующая форма финансовой отчетности МСФО — отчет о прибылях и убытках. Этот отчет отражает доход компании и затраты, которые она произвела для его получения за отчетный период.
Он является первой из двух частей Отчета о совокупном доходе.
В статьи отчета о прибылях и убытках входят:
- выручка;
- результаты операционной деятельности;
- затраты по финансированию;
- доля прибылей и убытков ассоциированных компаний и совместной деятельности, исчисляемая методом участия;
- расходы по налогу;
- прибыль или убыток от обычной деятельности;
- результаты чрезвычайных обстоятельств;
- доля меньшинства;
- чистая прибыль или убыток за период.