Уведомление об изменении порядка уплаты налога на прибыль в 2023 в 1С — образец
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Уведомление об изменении порядка уплаты налога на прибыль в 2023 в 1С — образец». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Вариант налогообложения по подобным структурным подразделениям связан с имеющимся у них правовым статусом, типами подлежащих уплате налоговых сумм и сборов, отсутствием/наличием локального собственного баланса и банковского расчетного счета.
Как распределяется ЕНП и как работать с ЕНС
Суммы обязательств юридических лиц и ИП будут погашены исходя из того, что налогоплательщик указал в декларации или уведомлении.
Если налогоплательщик перевел ЕНП в сумме меньшей, чем заявлена в декларациях (уведомлении), то возникает задолженность, которая будет называться «отрицательным сальдо».
Если денег недостаточно и сроки уплаты совпадают, налоговый орган распределит поступившие деньги пропорционально исчисленным суммам.
В следующий месяц, 28 числа, налогоплательщик переведет некоторую сумму на счет, и она будет распределена таким образом:
- сначала погасится отрицательное сальдо, возникшее в прошлом месяце,
- потом начисления с текущим сроком уплаты, то есть те, которые 25 числа налогоплательщик предъявил к начислению;
- затем пени, проценты, штрафы.
При отрицательном сальдо ЕНС в Личном кабинете юридического лица можно посмотреть, по каким налогам эта задолженность возникла. Сверку с налоговой заказывать не надо. Достаточно кликнуть на обязательства и посмотреть каждый налог.
Пополнить свой ЕНС можно не только платежным поручением, но и в Личном кабинете юрлица двумя способами:
- Списать со счета.
- Оплатить банковской картой.
Какой способ уплаты налогов лучше выбрать: сравнительная таблица
|
Сроки |
Отчетность |
Платежи |
|
|
Как платили и отчитывались в 2022 году |
Для каждого налога свой срок сдачи декларации и оплаты |
По каждому налогу подается отдельная декларация |
Для каждого налога необходимо было формировать отдельную платежку |
|
Единый налоговый платеж в 2023 году |
Срок сдачи отчетности и уплаты налогов стал единым — 25-е и 28-е число соответственно |
По каждому налогу компании также обязаны отчитаться декларациями. Однако по налогам, которые компания уплачивает до сдачи отчетности, она обязана подавать уведомления |
Формируется единая платежка с общей суммой по всем налоговым обязательствам |
|
Разные платежки с КБК вместо уведомлений |
Срок отчетности и уплаты также стали едиными |
По каждому налогу компании также обязаны отчитаться декларациями, но уведомления подавать не нужно |
Подаются отдельные платежки по конкретным КБК. Однако в случае ошибки в одном из платежных поручений компания обязана подать уведомление с правильными данными. С этого момента компания будет обязана подавать уведомления на постоянной основе |
Отчетность ОП по налогам
Актуальный бухгалтерский вопрос: нужно ли сдавать отдельно отчетность по обособленному подразделению и как это делать? Ответ зависит от системы обложения, применяемой организацией в отчетном периоде:
- Если фирма применяет ОСНО:
- налог на прибыль — ОП обязано уплачивать налог и сдавать декларацию в части прибыли, которая приходится на это ОП, но только в части региональной доли налога;
- НДС — отчитывается только головное учреждение, никаких дроблений по ОП при заполнении декларации по ДС не допускается.
- Если организация применяет упрощенный режим обложения. Декларация по УСН сдается в ФНС только по месту нахождения головного офиса. ОП не отчитываются по упрощенке перед инспекцией.
- Налог на землю, транспорт и имущество: как проходит сдача отчетности в 2022 году, если есть обособленное подразделение у организации. Если объект обложения находится на территории ОП, зарегистрирован на ОП (филиал) и используется им для ведения деятельности, то отчитываться придется в ИФНС по месту нахождения подразделения. Платить придется тоже по отдельности.
- Акцизы. Порядок напрямую зависит от категории подакцизной продукции:
- при реализации природного газа платежи и декларация будут проходить по месту нахождения предприятия;
- при реализации алкогольной продукции — по месту ее реализации;
- по нефтепродуктам и остальным подакцизным товарам следует отчитываться как по месту принадлежности головной организации, так и всех ее ОП.
С 1 января 2003 г. вступила в силу гл. 28 НК РФ, которая ввела новый налог — транспортный. Организация считается плательщиком транспортного налога, если на нее зарегистрировано хотя бы одно транспортное средство, в том числе автомобили, автобусы и мотоциклы, а также водные и воздушные транспортные средства.
Обязанность регистрировать наземные транспортные средства установлена в п. 3 ст. 15 Федерального закона от 10.12.1995 N 196-ФЗ «О безопасности дорожного движения». Согласно этому Закону транспортные средства допускаются к дорожному движению на территории РФ только после их регистрации и выдачи соответствующих документов.
Регистрации подлежат автотранспортные средства, трактора, самоходные дорожно-строительные машины с рабочим объемом двигателя более 50 куб. см. Транспортные средства с объемом двигателя до 50 куб. см не регистрируются и, следовательно, не облагаются транспортным налогом.
Транспортные средства должны состоять на учете в государственных регистрирующих ведомствах. Например, автомобили, конструктивная скорость которых превышает 50 км/ч, и прицепы к ним регистрируются в ГИБДД (Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел РФ). Тракторы, самоходные дорожно-строительные и другие машины, максимальная скорость которых не превышает 50 км/ч, регистрируются в Гостехнадзоре (органы государственного надзора за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники в РФ).
Регистрация транспортных средств юридическими лицами производится по месту нахождения юридических лиц, определяемому местом их государственной регистрации или местом нахождения их филиалов (представительств). Следовательно, транспортное средство может быть зарегистрировано как по месту нахождения головной организации, так и по месту нахождения обособленного подразделения. При этом не имеет значения, выделено подразделение на отдельный баланс, имеет расчетный счет или нет.
Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, предоставляют налоговикам сведения о том, на кого зарегистрировано то или иное транспортное средство. Причем данные о регистрации или снятии с регистрации транспортных средств направляются в налоговые органы в течение 10 дней после проведенной операции (п. 4 ст. 362 НК РФ). Эти сведения будут использованы налоговиками при контроле уплаты транспортного налога.
В свою очередь, организации должны встать на налоговый учет и по месту нахождения принадлежащих ей транспортных средств, подлежащих налогообложению (п. 1 ст. 83 НК РФ). Правда, если организация уже состоит на учете в этом налоговом органе, но по другому основанию, то повторно становиться на учет в одном и том же налоговом органе по разным основаниям не нужно (п. 39 Постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 N 5).
Уплата налога, а также представление налоговой декларации производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ (п. 1 ст. 363 НК РФ). Форма декларации по транспортному налогу утверждена Приказом Минфина России от 19.12.2006 N 180н.
Таким образом, головная организация уплачивает транспортный налог в бюджет в отношении транспортных средств, которые числятся у нее на балансе. Причем транспортный налог за себя она перечисляет в бюджет того субъекта РФ, в котором находится головная организация, а за обособленное подразделение — в бюджет субъекта РФ по месту нахождения обособленного подразделения. Обособленное подразделение самостоятельно перечисляет транспортный налог в отношении своих транспортных средств в бюджет субъекта РФ по месту своего нахождения (Письмо Минфина России от 16.04.2007 N 03-05-06-04/20).
По транспортным средствам головной организации налоговая декларация представляется в налоговые органы по месту нахождения головной организации, а по транспортным средствам обособленного подразделения — в налоговые органы по месту нахождения обособленного подразделения.
Особенности обособленного подразделения
Цель простого ОП – обеспечить работу компании, часто связанную с коммерцией или оказанием услуг, в удаленном от головного предприятия месте, для развития или оптимизации бизнес-процессов. ОП не наделено полномочиями выполнять обязанности головного офиса или представительства. Регистрация обособленного подразделения в ЕГРЮЛ не предусмотрена.
Обратите внимание
На основании статьи 55 НК РФ обособленное подразделение не является юрлицом, соответственно не имеет своего ОГРН и ИНН. Руководство компании вправе решить, выделять ОП на отдельный баланс или оставить на общем. Исходя из этого решения, компания ведет бухгалтерский учет и сдает отчетность по всем ОП.
Решение о необходимости стационарной работы дистанцированно от местоположения основного предприятия принимает генеральный директор и отдает приказ о создании обособленного подразделения. В течение месяца с начала работы ставят в известность ФНС.
Бухучет можно вести отдельно, но отчетность головного предприятия обязательно включает информацию обо всех ОП. Однако каждое их них может открыть банковский счет.
Открытие обособленного подразделения в другом городе предусмотрено только для юрлиц – ООО, АО и прочих. ИП достаточно встать на налоговый учет по месту осуществления бизнеса.
Каким должно быть обособленное подразделение, чтобы организация имела право на УСН
ООО, работающее на упрощенке, может столкнуться с неожиданной проблемой: одним из условий, допускающих УСН, является отсутствие филиалов. То есть как только появляются филиалы, организация обязана перейти на ОСНО. На представительства это правило не распространяется, по всей видимости потому, что они не могут вести коммерческую деятельность.
Чтобы понять, как открыть обособленное подразделение ООО, и не потерять право использовать УСН, нужно вспомнить отличие филиала от обособленного подразделения.
Обратите внимание
Филиал наделен полномочиями выполнять обязанности головного предприятия. Чтобы не потерять возможность применять УСН, нужно четко продумать и прописать положения об ОП. Чем меньше функций оно выполняет и чем меньше полномочий у руководителя, тем меньше шансов на претензии со стороны ФНС.
На ЕНДВ обособленное подразделение претендовать не может, так как с 1 января 2021 года этот он упраздняется по всей территории России.
Ответственность за нарушение порядка регистрации обособленного подразделения
Открывая обособленное подразделение ООО может нарушить целый ряд законов и правил. Чтобы этого не произошло, проще всего пройти всю процедуру под контролем налогового консультанта или организации, оказывающей услуги бухгалтерского консалтинга.
Важно обратить внимание на следующие ключевые моменты:
- Приказ об открытии обособленного подразделения по срокам должен максимально совпадать с арендой помещения и наймом руководителя, чтобы не возникло проблем с определением даты начала фактической деятельности.
- Сообщение о создании обособленного подразделения подают только при создании простого ОП. На это отведен месяц. Размер штрафа, начисляемого если не успеть сообщить вовремя или забыть – 200 рублей.
- Заявление об открытии обособленного подразделения для учета в ФНС передают не медленнее, чем за месяц с начала работы. НК за превышение срока предусмотрен штраф 10 000 рублей, а за ведение бизнеса без учета – 10% от доходов, но не меньше 40 000 рублей. Хотя к ОП подобные санкции, как правило, не применяют, ограничиваясь штрафом в 200 рублей, лучше сделать все вовремя. Начисленный штраф более двухсот рублей, можно опротестовать в суде. Прецеденты выигрыша подобных дел достаточно часты.
- За несвоевременный учет в ФСС предусмотрен штраф 5 000 рублей, если заявление об открытии обособленного подразделения было подано менее чем через 90 календарных дней, далее штраф – 10 000 рублей.
- Если компания на УСН открыла территориально обособленное подразделение, наделенное функциями филиала, то она автоматически утрачивает право на применение упрощенки. Если деятельность на ней велась, то следует доначислить налог на прибыль и НДС, предусмотренные ОСНО, с начала квартала, когда ОП начало деятельность. Самый проблемный НДС – его должны уплатить клиенты, которые уже получили услугу или купили товар без надбавки. В случае их отказа от доплаты, возместить ущерб придется компании за свой счет. Далее головная организация обязана применять ОСНО.
- На ЕНВД обособленное подразделение претендовать не может, так как с 1 января 2021 года такой режим налогообложения упраздняется. Организации, которые его применяли ранее обязаны перейти на УСН или ОСНО. Если у ООО есть филиалы, то ей доступен только переход на ОСНО.
Транспортный налог является региональным налогом. Налогоплательщиками признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.
Порядок и правила регистрации транспортных средств утверждены приказом МВД России от 24 ноября 2008 г. № 1001 «О порядке регистрации транспортных средств».
Согласно пункту 20 Правил, транспортные средства регистрируются только за их собственниками — организациями или физическими лицами, указанными в паспортах транспортных средств.
Причем регистрация транспортных средств за юридическими лицами производится по месту нахождения организаций, определяемому местом их государственной регистрации, либо по месту нахождения их обособленных подразделений.
Законодательством о налогах и сборах предусмотрено, что уплата транспортного налога и авансовых платежей по нему производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, установленные региональными законами.
Таким образом, если транспорт зарегистрирован в месте нахождения организации, то налог уплачивается по месту ее нахождения. Если транспортное средство зарегистрировано в месте нахождения обособленного подразделения, то уплата налога будет производиться по месту регистрации «обособленца»
Фактический платеж налога в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения могут осуществить как головная организация, так и само подразделение, которое имеет расчетный счет и соответствующие полномочия.
По истечении налогового периода, которым по транспортному налогу является календарный год, в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств представляется налоговая декларация. Она представляется не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Если транспортное средство зарегистрировано по месту нахождения обособленного подразделения, то налоговая декларация представляется в налоговую инспекцию по месту нахождения этого подразделения. При этом в налоговой декларации необходимо указать КПП обособленного подразделения.
Внимание
С 1 января 2011 года расчеты по авансовым платежам по транспортному налогу в налоговый орган не представляются.
Также стоит отметить, что если деятельность через обособленное подразделение по месту нахождения которого были зарегистрированы транспортные средства прекращается, то организацией представляется декларация по транспортному налогу и уплачивается налог по месту нахождения закрываемого подразделения.
Стационарность рабочего места
Рабочее место согласно п. 2 ст. 11 НК РФ считается стационарным, если создается на срок более одного месяца.
Признание рабочего места стационарным не зависит от периодичности посещения его работником и от времени пребывания на нем.
Не имеет правового значения и форма организации работ (вахтовый метод или командировка), срок нахождения конкретного работника на созданном организацией стационарном рабочем месте. Это, со ссылкой на судебную практику, указано в Письмах Минфина России от 13.11.2015 N 03-02-07/1/65879 и от 24.05.2013 N 03-02-07/1/18634, от 12.10.2012 N 03-02-07/1-250.
Таким образом, факт присутствия организации своим персоналом и материально-техническими средствами на обособленной территории в течение месяца является достаточным признаком стационарности независимо от фактической продолжительности (непрерывности) непосредственного осуществления производственной деятельности.
Нужно ли открывать расчетный счет обособленному подразделению
С ростом бизнеса организации расширяют территорию своего присутствия и открывают различные филиалы, представительства, обособленные подразделения (ОП) как в России, так и за ее пределами. Это позволяет лучше организовать управление на местах, быстрее реагировать на изменяющуюся ситуацию рынка и в итоге добиваться увеличения прибыли.
Законодательство не запрещает открыть отдельный счет для обособленного подразделения, но и не обязывает этого делать. Решать вопрос о том, может ли обособленное подразделение иметь свой расчетный счет (р/с), должны сами владельцы бизнеса. Для этого принимается решение о создании ОП и положение, регулирующее его деятельность.
Обособленное подразделение с расчетным счетом ведет отдельный баланс, что позволяет точнее организовать учет всех производимых операций и осуществлять взаимодействие с партнерами без участия головной организации. Открыть расчетный счет для ОП можно в любом банке, предлагающем услуги РКО. При этом нужно учитывать действующие тарифы, надежность кредитной организации, реальные потребности обособленного подразделения в конкретных услугах и множество иных факторов.
Информация о видах структурных подразделений есть сразу в нескольких законодательных актах, но данные в них разнятся. Так:
| Гражданский кодекс | Говорит о наличии всего двух разновидностей – филиале и представительстве. Все остальные он не упоминает как обособленные. |
| Налоговый кодекс | Закон имеет право считать обособленным подразделением любые структуры компании, если они оборудованы СРМ. |
Получается, что указанные кодексы несколько противоречат друг другу.
Как вести бухгалтерский учет обособленного подразделения
Ответ на этот вопрос зависит от того, выделите ли вы его на отдельный баланс или нет. Подробнее о каждом варианте:
Вы выделили обособленное подразделение на отдельный баланс
Такой вариант удобен, если в подразделении большое количество сотрудников, ведется собственный бухгалтерский учет в виду огромного количества хозяйственных операций, формируются налоговые регистры, платятся налоги и составляется по итогам отчетного периода финансовая отчетность. В этом случае, для него потребуется открыть самостоятельный расчетный счет для ведения собственных расчетов с работниками и с контрагентами.
Что нужно сделать руководителю организации помимо регистрации в ФНС обособленного подразделения?
Конечно же, назначить бухгалтера в подразделении, ответственного за ведение бухгалтерского и налогового учета и формирование финансовой отчетности. Также следует внести изменения в учетную политику организации (напомним, она единая как для головного, так и обособленных подразделений): для учета операций между подразделениями предусмотрите в плане счетов счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты», предусмотрите порядок документооборота между подразделениями, а также пропишите порядок формирования финансовой отчетности подразделений и единой консолидированной отчетности по предприятию в целом.
Важно!
Финансовая отчетность обособленного подразделения является внутренним документом, и нужен он для формирования исключительно консолидированной отчетности. Сдавать его в налоговую инспекцию не нужно!
Вести учет обособленного подразделения удобно в решении «1С:ERP Управление предприятием». Подробнее о нем смотрите здесь >>>
Вы не выделяли подразделение на отдельный баланс
Мало сотрудников, да и совсем немного хозяйственных операций? Выделять на отдельный баланс подразделение не имеет смысла. Разумнее будет вести бухгалтерский и налоговый учет в головной организации – в этом случае назначается ответственный работник за сбор первичных учетных документов, которые далее передаются в бухгалтерию головного подразделения.
Нужно ли регистрировать обособленное подразделение
Сведения о филиалах и представительствах должны быть включены в ЕГРЮЛ (пп. «н» п.1 ст. 5 Закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» от 08.08.2001 № 129-ФЗ). Налоговая служба поставит их на учет автоматически на основании данных из реестра (п. 3 ст. 83 НК РФ).
О создании другого обособленного подразделения необходимо уведомить налоговиков, подав сообщение по форме № С-09-3-1, утвержденной Приказом ФНС РФ от 04.09.2020 № ЕД-7-14/632@. Сделать это нужно в течение одного месяца (пп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ). Прикладывать какие-либо подтверждающие документы не требуется (письмо ФНС РФ от 30.10.2018 № ГД-4-14/21195). За непредставление сообщения в установленные сроки организации грозит штраф в размере 200 рублей (п. 1 ст. 126 НК РФ), генеральному директору — 300–500 рублей (ч. 1 ст. 15.6 КоАП).
Обособленное подразделение следует поставить на налоговый учет по месту его нахождения. Из этого правила есть два исключения (п. 4 ст. 83 НК РФ, письмо ФНС РФ от 28.09.2011 № ПА-4-6/15886):
- при создании нескольких обособленных подразделений в одном городе или муниципальном районе — их можно поставить на учет в одной ИФНС по месту нахождения любого из подразделений;
- при наличии в городе обособленного подразделения — вновь открываемое другое подразделение можно поставить на учет в ту же инспекцию, в которой числится первое.
Налог на прибыль обособленного подразделения
Налог на прибыль в федеральный бюджет организации уплачивают по месту своего нахождения без распределения суммы налога по обособленным подразделениям (п. 1 ст. 288 НК РФ). Налог, зачисляемый в региональный бюджет, необходимо распределить между головным подразделением и всеми обособленными подразделениями пропорционально долям прибыли, которые на них приходятся. Эти суммы нужно перечислить в бюджеты субъектов РФ по месту нахождения головной организации и каждого обособленного подразделения (п. 2 ст. 288 НК РФ).
Если на территории одного субъекта РФ находится несколько обособленных подразделений организации, то она может выбрать одно из них и сделать его ответственным подразделением. Через него будет уплачиваться налог в бюджет этого субъекта РФ. Об этом нужно уведомить налоговые органы (письмо ФНС РФ от 26.12.2019 № СД-4-3/26867@).
Долю прибыли обособленного подразделения рассчитывают по формуле: удельный вес трудового показателя (среднесписочная численность сотрудников или расходы на оплату труда) удельный вес стоимости амортизируемого имущества / 2.
Организация самостоятельно решает, какой из двух трудовых показателей она будет применять для расчета: среднесписочную численность работников или расходы на оплату труда (п. 2 ст. 288 НК РФ). Выбранный показатель нужно закрепить в учетной политике и не менять до конца года (п. 1 ст. 285, п. 2 ст. 288, ст. 313 НК РФ).
Если у организации и обособленного подразделения нет амортизируемого имущества, расчет по формуле нужно произвести, взяв только среднесписочную численность работников или расходы на оплату труда (письмо Минфина РФ от 20.02.2021 № 03-03-06/1/12084).
Удельный вес среднесписочной численности работников следует считать по формуле: среднесписочную численность работников обособленного подразделения / среднесписочную численность работников в целом по организации х 100 процентов.
Удельный вес расходов на оплату труда рассчитывают по формуле: расходы на оплату труда подразделения / расходы на оплату труда в целом по организации х 100 процентов.
Удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества следует считать по формуле: среднюю остаточную стоимость амортизируемых основных средств подразделения / среднюю остаточную стоимость амортизируемых основных средств в целом по организации х 100 процентов.
Декларация по налогу на прибыль должна быть подана по организации в целом и по каждому обособленному подразделению либо группе подразделений, если налог в региональный бюджет уплачивает ответственное подразделение.
Налог на прибыль по закрытому обособленному подразделению в отчетном периоде, в котором оно было ликвидировано, считается в общем порядке. В последующих отчетных и текущем налоговом периодах налог рассчитывается с учетом следующих особенностей:
- прибыль организации в случае ее увеличения распределяют между головной организацией и оставшимися подразделениями за вычетом прибыли ликвидированного подразделения, рассчитанной за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором оно было закрыто;
- доля прибыли по другим обособленным подразделениям и головной организации за последующие после закрытия отчетные периоды и за текущий налоговый период определяется без учета показателей закрытого обособленного подразделения.
Обособленное подразделение без расчетного счета
Если обособленное подразделение не имеет расчетного счета, то его не следует наделять полномочиями по начислению зарплаты и других вознаграждений работникам. Оно не может уплачивать страховые взносы и представлять расчеты по ним.
Отчитываться за всех сотрудников организации, в том числе работников этого подразделения, нужно по месту нахождения головного офиса.
Российская компания вправе иметь одно или несколько обособленных подразделений (ОП) . По ГК РФ это может быть филиал или представительство, которые не являются юридическими лицами и лишены присущей им правоспособности (ст. 55 ГК РФ).
В НК РФ тоже говорится об ОП. Из статьи 11 НК РФ следует, что ОП должно находиться по адресу, отличному от адреса основной организации, и иметь стационарные рабочие места – рабочие места, созданные на срок более одного месяца. Таким образом, ОП юридического лица – это филиал, представительство или обособленное подразделение в широком смысле, упомянутое к НК РФ (рабочее место).