Как сделать вклад в уставный капитал ООО имуществом

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как сделать вклад в уставный капитал ООО имуществом». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

В федеральном законе от 8 февраля 1998 года № 14-ФЗ, указано, что до 20 000 рублей можно вносить имущество без приглашения независимого оценщика. Однако в ГР РФ нет ограничений по стоимости (пункт 2 статьи 66.2 ГК РФ). А так как кодекс у нас стоит выше закона, то денежная оценка имущественного вклада, независимо от его размера, осуществляется независимым оценщиком.

Как успешно может работать этот инструмент рассмотрим на примере кейса экспертов Центра taxCOACH для сферы ритейла. Представим себе бизнес, который ведется в рамках Группы компаний. Розничные магазины являются самостоятельными юридическими субъектами (при этом площадь каждого магазина позволяет применять ЕНВД). Однако как быть с прибылью каждой операционной точки? Можно воспользоваться уже известным нам вкладом в имущество! Розничные компании учреждают юридическое лицо (обозначим его как инвестиционный центр) и вносят в качестве вкладов в имущество оговоренные средства, вырученные от реализации продукции. Налог на прибыль уплачивать не нужно, и инвестцентр может свободно распоряжаться деньгами участников, например, вложив их в новые направления деятельности.

Как внести уставный капитал имуществом

Внесение имущества в Уставный капитал (по тексту далее – УК) в виде вклада оформляется еще на стадии принятия решения об организации предприятия. Если создает фирму один учредитель, то он прописывает данное положение в Решении о создании предприятия, а если учредителей двое и более – в Протоколе общего собрания учредителей.

На основании п.1 ст.15 федерального закона РФ №14-ФЗ от 08.02.1998г. «Об обществах с ограниченной ответственностью» и ст. 66 Гражданского Кодекса РФ вносить в качестве вклада в УК можно движимое и недвижимое имущество.

Недвижимым имуществом согласно ст.130 Гражданского Кодекса РФ считаются участки недр, земельные участки и иные активы, которые прочно связаны с землей и их перемещение без нанесения им серьезного ущерба невозможно. К таким активам относятся здания, сооружения, незавершенное строительство и иные подобные объекты.

Кроме того, к недвижимости закон еще относит морские и воздушные суда и суда внутреннего плавания, подлежащие государственной регистрации.

Все остальные активы признаются движимым имуществом.

Согласно п.2 ст.15 закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» у вносимого в УК имущества должна быть денежная оценка, которая:

• утверждается учредителями в Решении (в Протоколе) единогласно;

• и если превышает 20 тысяч рублей, — то для ее определения должен быть привлечен независимый оценщик.

Признается ли имущество, внесенное в УК, основными средствами?

Положение по бухгалтерскому учету ПБУ №6/01 «Учет основных средств» (приказ МинФина РФ №26н от 30.03.01г.) не делает разницы между активами, внесенными в УК, приобретенными за плату и поступившими по иным основаниям на предприятие.

Самое главное в признании актива основным средством – это его одновременное соответствие всем требованиям, оговоренным в п.4 ПБУ №6/01:

• объект используется в изготовлении продукции, при выполнении работ, оказании услуг, либо для управленческих целей компании, или предназначен для предоставления его во временное владение и пользование или пользование за плату;

• актив предназначен для эксплуатации в течение срока более 12-ти месяцев;

• его последующей перепродажи не предполагается;

• и сам актив способен приносить доход организации в будущем.

Если вносимое в УК имущество отвечает всем вышеуказанным требованиям, то его признают, как основное средство.

При этом за предприятием закрепляется право активы, которые соответствуют критериям п.4 ПБУ №6/01, но не превышают по стоимости 40 тысяч рублей за единицу:

• учитывать в составе основных средств и начислять по ним амортизацию (если ее начисление предусмотрено ПБУ №6/01), т.е. учитывать их на сч.01 «Основные средства» или на сч.03 «Доходные вложения в материальные ценности» (если предназначены для передачи во временное пользование и владение или пользование за плату);

• учитывать в составе материально-производственных запасов (далее по тексту — МПЗ), т.е. на сч.10 «Материалы» и на самостоятельном субсчете, например, «Малоценные основные средства».

Принятое решение нужно утвердить в Учетной политике предприятия.

Кроме того, не обязательно ограничение по стоимости применять в отношении всех малоценных основных средств. В Учетной политике можно предусмотреть дополнительный критерий для отнесения имущества к малоценному. Например, активы стоимостью в пределах 40 тысяч рублей списываются в составе МПЗ, если быстро теряют свои потребительские качества, и т.д.

Стоит отметить, что вышеуказанные варианты порядка учета основных средств связаны только с выбором порядка списания их стоимости – единовременно в составе МПЗ или через амортизацию в течение определенного срока пользования, но не менее 13 месяцев (!). И в том, и в другом случае активы признаются основными средствами.

Но в случае их единовременного списания в составе МПЗ потребуется организация контроля последующего движения таких активов. Поскольку списывается только их стоимость, а они сами не выбывают с предприятия. Для этой цели можно выбрать:

• например, Инвентарную книгу формы ОС-6б, которая утверждена Госкомстатом РФ в его Постановлении №7 от 21.01.03г.;

• или разработать данный документ самостоятельно, руководствуясь положениями федерального закона №402-ФЗ от 06.12.11г. «О бухгалтерском учете», его ст.10, где изложены требования к бухгалтерским регистрам.

Доказательство оплаты

Вклад имуществом в уставный капитал, который производят учредители, должен быть подтвержден документально. Подобная информация хранится в созданной организации.

Однако каждый участник также должен получать на руки документы, подтверждающие его долю в общем фонде организации. Они должны быть правильно оформлены. Это является доказательством внесения имущества или прав на его пользование участниками организации.

В первую очередь учредитель должен получить выписку с расчетного счета организации, а также копии платежных документов, акта о приеме-передаче материальных или нематериальных ценностей. Также каждый участник общества должен владеть положением устава. В нем указывается факт полной оплаты уставного капитала.

При этом в бухгалтерском балансе не должно быть сведений о неполной оплате уставного фонда ООО. Также доказательством внесения участником своей доли является получение квитанции к кассовому приходному ордеру.

Рассмотрев, что собой представляет вклад имуществом в уставный капитал, а также процедуру его внесения, можно понять механизм проведения подобной операции для различных организаций.

Оплата доли в ООО может производиться имуществом, свободным в обороте и имеющим денежную оценку. Внести такой взнос учредители вправе после формирования деньгами минимального уставного капитала в 10 тыс. рублей.

Согласовывая вопрос о передаче обществу активов, участники должны подписать акт о результатах оценки. Провести ее разрешается самостоятельно в отношении объектов стоимостью не более 20 тыс. рублей. Во всех остальных случаях придется обратиться к независимому эксперту.

Исполнить обязанность по оплате доли собственникам необходимо в течение 4 месяцев после регистрации фирмы. Руководству же предприятия предстоит организовать грамотный учет поступлений. Приемка имущества оформляется актами. На их основе определяется статус объекта, производится постановка на баланс, избирается порядок амортизации.

Какое имущество подойдет

Что угодно, о чем договорились партнеры. Это могут быть:

Вещи. Оргтехника, оборудование, недвижимость, транспортные средства, материалы производства, товары. Важный момент — ценность вносимых вещей, она не будет равна их ценности на момент покупки. Если сделать вклад в уставный капитал материалами, в документах будет указана амортизационная стоимость — актуальна на момент оценки.

Ценные бумаги. Акции и доли других компаний, государственные облигации, вексели. Учитывается не номинальная, а рыночная стоимость — ее определяет оценщик.

Нематериальные активы. Уставный капитал можно оплатить товарными знаками, патентами, объектами авторского права, иными интеллектуальными правами. Даже базой поставщиков, программой или произведением. Единственное условие — отчуждаемость объекта. Например, право авторства книги передать нельзя, оно неотчуждаемо по закону. А исключительное право на книгу — можно, закон разрешает его отчуждать.

Права владения. Например, право аренды цехового помещения или пользования автомобилями.

Важно

Могут быть ограничения для компаний из некоторых сфер закон может вводить специальные условия и ограничения. Например, в капитал страховой компании и МФО нельзя внести заложенное имущество. В отношении кое-каких видов вещей. Например, нельзя принять как вклад право постоянного пользования землей. А еще ограничения по видам имущества могут придумать участники — в уставе. Например, запретить вклад в уставной капитал нематериальным активом, недвижимостью или неликвидной техникой.

Оформить неденежный вклад сложнее, чем кажется. Участники должны быть готовы выполнить все формальности, о которых мы рассказываем ниже.

Этап 4. Утверждение результатов оценки

Когда отчет готов, участники должны утвердить результаты: решением — если участник один, или протоколом — если партнеров несколько. Утвердить стоимость доли нельзя выше, чем сумма в отчете. Участники могут определить стоимость ниже или в той же сумме, что указал оценщик.

Участник ООО «Докиа» Шляхтин А.Н. решил оплатить уставной капитал материалами и оборудованием для грануляции Mikrosan. Оценщик оценил рыночную стоимость объектов на 17 666 012 ₽. Партнеры обсудили результаты оценки и решили принять оборудование по стоимости их приобретения — за 15 000 000 ₽.

Представим, что эксперт оценил оборудованием для грануляции Mikrosan в 14 000 000 ₽. Тогда участники не могут утвердить стоимость оборудования, равную стоимости приобретения. В протоколе приняли сумму в 14 000 000 ₽.

Можно ли признать такие права нематериальным активом?

ПБУ 14/2000, устанавливая критерии отнесения активов организации к нематериальным, не дает общего определения понятия нематериальные активы.

Давайте попытаемся разобраться в том, что же представляют собой нематериальные активы как объект бухгалтерского учета.

Нематериальные активы — это внеоборотные немонетарные активы, не имеющие материальных носителей, и внеоборотные немонетарные активы, стоимость (цена) которых во много раз превосходит стоимость (цену) их материальных носителей.

В это определение входят следующие понятия: сам термин нематериальные активы; внеоборотные активы; немонетарные активы; стоимость нематериальных активов и стоимость их материальных носителей.

Рассмотрим эти понятия более подробно.

Словосочетание нематериальные активы означает, что в активе баланса представлены некоторые объекты, материальное воплощение которых или вообще отсутствует или стоит очень незначительно. Так, например, компьютерная программа может стоить 100 000 рублей, а диск, на котором эта программа записана — 20 рублей. Секретная формула — «ноу-хау», определяющая новый вид товаров, которым суждено покорить рынок, может оцениваться в миллионы, что существенно больше стоимости листа бумаги, на котором эта формула написана. И так далее.

В теории баланса внеоборотными активами признаются расходы, списываемые в течение более определенного времени t — лет, как правило, более одного года и/или наименее ликвидное (трудно продаваемое) имущество предприятия.

На практике нематериальные активы относят к внеоборотным исключительно в силу предписаний действующего бухгалтерского законодательства ПБУ 14/00 «Учет нематериальных активов».

В нем устанавливается перечень условий, единовременное выполнение которых позволяет тот или иной актив отнести к нематериальным: (см. выше). Главное из них — срок использования, превышающий один год. Безусловно, предприятие может приобретать активы, которые, по сути, являются нематериальными и срок службы которых менее года. Так, например, фирма может ежеквартально получать лицензию на определенный вид деятельности, приобрести компьютерную программу и пользоваться ей 10 месяцев и т.д.

Немонетарными называют статьи актива бухгалтерского баланса, не относящиеся к монетарным. Под монетарными понимают статьи актива, демонстрирующие суммы денежных средств и денежных обязательств. Сюда относятся: деньги, финансовые вложения и дебиторская задолженность.

Приведенное нами определение нематериальных активов, характеризующее их как активы немонетарные, позволяет выделить этот вид из всей группы активов, стоимость которых существенно превосходит их материальные носители.

Это очень важно, так как если при определении нематериальных активов мы будем исходить только из критерия существенного превосходства их стоимости над стоимостью материального носителя, то, например, ценные бумаги и дебиторскую задолженность также нужно будет отнести к нематериальным активам. Действительно, приобретая, скажем акцию, облигацию или иную ценную бумагу, мы, естественно, платим деньги не за ее бланк, а за объем прав, им удостоверяемых — нематериальное имущество.

Аналогично, факт возникновения дебиторской задолженности контрагентов предприятия находит подтверждение в документах, удостоверяющих исполнение соответствующих сделок. При этом суммы долгов, отражаемых в активе бухгалтерского баланса, существенно превосходят стоимость бланков, на которых составлены соответствующие первичные документы.

И в первом, и во втором случаях налицо наличие у предприятия «бестелесных» (нематериальных) средств. Но в силу принятой учетной методологии, их стоимость капитализируется на счетах учета финансовых вложений и расчетов, а не нематериальных активов.

Вместе с тем в практически аналогичных ситуациях мы капитализируем суммы расходов компании как нематериальный актив вследствие только одного отличия — характеристики соответствующей статьи как немонетарной.

Стоимость нематериальных активов и стоимость их материальных носителей — это две совершенно самостоятельные величины. Приобретение нематериального актива необходимо предполагает уплату его цены или уплату цены средств, обеспечивающих создание нематериального актива.

Эти суммы и составляют расходы, отражаемые как нематериальные активы. Величины данных расходов представляют собой стоимость нематериальных активов, представленную в бухгалтерском учете — их бухгалтерскую оценку. Следовательно, стоимость носителей нематериальных активов составляют цены приобретения соответствующего материального имущества — дискет, бумаги и прочего. При этом цены нематериальных активов и их материальных носителей должны рассматриваться совершенно обособленно, так как носители как самостоятельный вид имущества обладают и совершенно самостоятельной оборотоспособностью, то есть они могут производиться, покупаться, продаваться и не будучи реальным носителем нематериального актива.

Из вышесказанного следует, что полученные в качестве вклада в уставный капитал арендные права отвечают всем выделенным нами характеристикам нематериальных активов, однако в соответствии с требованиями ПБУ 14/2000 к ним не относятся.

Что же делать? На самом деле выход из этой ситуации существует.

Решение этой проблемы должно основываться на применении пункта 4 статьи 13 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон «О бухгалтерском учете»), согласно которому

Выдержка из документа «… в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности организации должно сообщаться о фактах неприменения установленных нормативными документами правил бухгалтерского учета, когда они не позволяют достоверно отразить имущественное состояние и финансовые результаты деятельности организации с соответствующим обоснованием». Как облагается налогами внесение имущества в уставной капитал Рассмотрим ситуацию с упрощенной системой налогообложения. К сожалению, налоговая инспекция не признает вклад в уставной капитал возмездно приобретенным (письмо Минфина России от 03.02.2010 N 03-11-06/2/14). Поэтому стоимость полученного имущества нельзя учитывать в расходах. На общей системе налогообложения ООО сталкивается с вопросом, появляется ли прибыль при получении взноса в уставной капитал. Подп. 3 п.1 ст. 251 Налогового кодекса РФ однозначно говорит, что стоимость имеющего денежную оценку взноса в уставной капитал в базу для расчета налога на прибыль не включается. Что касается налога на добавленную стоимость, то передача имущества с инвестиционными целями не признается НК РФ реализацией и не подпадает под НДС (подп. 4 п. 3 ст. 29 НК РФ). Порядок и способы оплаты Внесение (оплата) доли в УК самостоятельно осуществляется каждым участником хозяйственного общества (ООО). Срок формирования УК, не превышающий предельного значения, устанавливается учредительным соглашением. Однако механизм оплаты взносов денежными средствами ощутимо отличается от порядка пополнения капитала неденежными активами (например, движимым и недвижимым имуществом). Чем и как можно оплатить свой взнос после регистрации ООО в соответствии с законом 14-ФЗ: наличными деньгами через кассу; внесением денег на расчетный счет ООО; материальным внеоборотными активами – оборудование, мебель, станки, любое движимое или недвижимое имущество, относящееся к основным средствам; нематериальные активы – программное обеспечение, ноу-хау. НДС при передаче имущества в уставный капитал Возможно две ситуации. Во-первых, организация может приобретать имущество в инвестиционных целях, то есть непосредственно для передачи его в качестве вклада в уставный капитал. Эта ситуация нехарактерна для учреждений образования. Во-вторых, организация использует имущество для своей деятельности, облагаемой НДС. А потом имущество, уже бывшее в эксплуатации, передает в уставный капитал. То есть происходит изменение цели использования имущества. Как следует поступить с суммами НДС, принятыми к вычету при приобретении имущества? В соответствии с пп.1 п.2 ст.146 и пп.4 п.3 ст.39 Налогового кодекса РФ передача имущества в уставный капитал не признается объектом обложения НДС, так как эта операция не является реализацией. О восстановлении ндс при передаче имущества в уставный капитал. судебная практика «Документы и комментарии» / Постановление Президиума Высшего арбитражного суда РФ от 11.11.03 № 7473/03 Налогоплательщик, передавший имущество в уставный капитал другой организации, должен восстановить НДС, только если он приобретал это имущество для этой цели, в связи с чем у него не было права на вычет. Текст документа (в формате rtf). Опубликованным выше документом (далее — постановление № 7473/03) Президиум Высшего арбитражного суда РФ наконец-то поставил точку в долгом споре о том, надо ли восстанавливать НДС, если налогоплательщик приобрел имущество, использовал его в своей производственной деятельности, а затем передал в качестве вклада в уставный (складочный) капитал другой организации. По мнению Президиума ВАС РФ, все зависит от целей приобретения имущества: если оно приобреталось именно для взноса в уставный (складочный) капитал, то НДС придется восстановить. Если же первоначально такой цели не было, то восстанавливать НДС при передаче имущества в уставный капитал не надо. Внесение вклада имуществом Во вклад могут передаваться любые виды имущества и прав на него: ОС, НМА, МПЗ, ценные бумаги, задолженность по заемным средствам. Имущество, вносимое в УК, стороны передают по согласованной ими в учредительном договоре стоимости. По этой стоимости вклад и учитывается в бухучете. Для формирующегося таким путем взноса в уставный капитал проводки у получателя делаются по той стоимости, которая отражена у учредителя. Учредитель же, формируя величину внесенного в УК вклада, корректирует фактическую стоимость имущества до согласованной за счет прочих доходов и расходов стоимости (счет 91). Вне зависимости от стоимости учет полученного юрлицом имущества ведется в составе того же вида, к которому оно относилось у учредителя. Если передаваемое имущество при приобретении облагалось НДС, и он был предъявлен бюджету, то учредитель восстанавливает налог либо в полной сумме, либо в пропорции к его остаточной стоимости (по амортизируемому имуществу). Восстановленный НДС входит в сумму вклада и указывается в передаточных документах. Передающая сторона платит его в бюджет, а получающая может принять в вычеты. Формирующийся имуществом взнос в уставной капитал проводки сопровождают следующего характера: У получающей стороны: Дт 07 (08, 10, 11, 21, 41, 58, 66, 67) – Кт 75 — получено имущество; Дт 19 – Кт 75 — принят к учету НДС по нему. У учредителя: Что понимается под вкладом в уставный капитал и в какой форме происходит его оплата? Если вы решили создать хозяйственное общество, потребуется знание гражданского, бухгалтерского и налогового законодательства. О его отдельных важных нормах мы расскажем в нашей статье. Под вкладом в уставный капитал (ВУК) понимаются вносимые учредителями или участниками хозяйственного общества: деньги; неденежные средства (доли других хозяйственных обществ, интеллектуальные права, вещи и др.) ВУК позволяет: обеспечить деятельность общества на первоначальном этапе после создания или поддержать его финансовые способности в процессе работы (при увеличении уставного капитала); определить величину задолженности общества перед каждым учредителем, получаемую им после выхода из состава собственников (действительная стоимость доли); обеспечить интересы кредиторов общества; оценить необходимые условия взаимодействия общества с учредителями (определение степени участия учредителя в принятии управленческих решений исходя из величины ВУК, установление порядка распределения прибыли и др.). Оплата уставного капитала зависит от вида ВУК: денежные ВУК перечисляются на расчетный счет общества или вносятся в его кассу. имущественные ВУК передаются обществу по особому алгоритму (об этом расскажем далее). Чем отличается номинальная доля в уставном капитале от действительной, узнайте из статьи «Для чего нужен и можно ли тратить уставный капитал ООО?». Похожие записи: Оплата государственной пошлины за прекращение деятельности ИП Как оформить перевод на другую должность Как защитить имущество от взыскания по кредиту?