Ответ на требование пояснений по НДС в примерах

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Ответ на требование пояснений по НДС в примерах». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Существует норма вычета НДС, заявлять которую безопасно. Рассчитывается она как процентное отношение суммы вычета к сумме начисленного НДС. Если полученный результат менее определенного порогового уровня, то такой вычет не вызовет вопросов.

Превышение допустимой доли вычетов

Безопасная доля вычетов по регионам в I и II кварталах 2021 года

Регион	I квартал	II квартал	Динамика*
Российская Федерация в том числе:	88,8	88,4	–0,4
Центральный федеральный округ
Белгородская область	90,0	88,6	–1,4
Брянская область	89,3	90,1	0,8
Владимирская область	86,1	83,6	–2,5
Воронежская область	91,2	91,7	0,5
Ивановская область	91,5	91,6	0,1
Калужская область	88,3	89,3	1,0
Костромская область	87,7	87,7	0,0
Курская область	94,5	91,7	–2,8
Липецкая область	104,3	104,2	–0,1
Московская область	88,3	88,9	0,6
Орловская область	88,1	89,4	1,3
Рязанская область	88,3	88,4	0,1
Смоленская область	91,1	92,7	1,6
Тамбовская область	95,2	93,6	–1,6
Тверская область	87,2	87,8	0,6
Тульская область	96,8	96,3	–0,5
Ярославская область	86,5	89,3	2,8
город Москва	88,8	89,4	0,6
Северо­Западный федеральный округ
Республика Карелия	71,3	70,2	–1,1
Республика Коми	80,0	77,0	–3,0
Архангельская область	85,4	91,2	5,8
Вологодская область	99,7	102,2	2,5
Калининградская область	63,9	64,3	0,4
Ленинградская область	90,2	91,8	1,6
Мурманская область	185,7	161,9	–23,8
Новгородская область	96,2	97,8	1,6
Псковская область	92,1	91,5	–0,6
город Санкт­Петербург	88,4	88,4	0,0
Ненецкий АО	110,8	108,0	–2,8
Северо­Кавказский федеральный округ
Республика Дагестан	85,4	84,4	–1,0
Республика Ингушетия	95,7	93,6	–2,1
Кабардино­Балкарская Республика	90,8	91,5	0,7
Карачаево­Черкесская Республика	91,0	88,6	–2,4
Республика Северная Осетия — Алания	86,6	87,9	1,3
Чеченская Республика	96,8	95,1	–1,7
Ставропольский край	93,5	91,7	–1,8
Южный федеральный округ
Республика Адыгея	87,4	85,5	–1,9
Республика Калмыкия	116,3	87,0	–29,3
Республика Крым	87,8	86,4	–1,4
Краснодарский край	91,6	91,8	0,2
Астраханская область	78,5	76,6	–1,9
Волгоградская область	93,6	87,7	–5,9
Ростовская область	95,0	95,2	0,2
город Севастополь	83,1	81,9	–1,2
Приволжский федеральный округ
Республика Башкортостан	93,1	93,3	0,2
Республика Марий Эл	89,6	90,4	0,8
Республика Мордовия	89,3	90,4	1,1
Республика Татарстан	92,0	91,3	–0,7
Удмуртская Республика	82,3	79,4	–2,9
Чувашская Республика	82,4	84,6	2,2
Кировская область	84,8	85,4	0,6
Нижегородская область	92,5	90,2	–2,3
Оренбургская область	75,3	72,1	–3,2
Пензенская область	87,6	86,9	–0,7
Пермский край	86,3	81,5	–4,8
Самарская область	84,3	82,9	–1,4
Саратовская область	86,8	86,8	0,0
Ульяновская область	88,0	90,0	2,0
Уральский федеральный округ
Курганская область	85,2	85,1	–0,1
Свердловская область	91,6	91,6	0,0
Тюменская область	84,2	82,2	–2,0
Челябинская область	89,9	89,8	–0,1
Ханты­Мансийский АО — Югра	66,8	60,4	–6,4
Ямало­Hенецкий АО	75,9	69,7	–6,2
Сибирский федеральный округ
Республика Алтай	90,0	88,9	–1,1
Республика Тыва	81,3	88,9	7,6
Республика Хакасия	85,6	84,5	–1,1
Алтайский край	89,0	88,1	–0,9
Красноярский край	83,4	81,6	–1,8
Иркутская область	78,9	79,7	0,8
Кемеровская область — Кузбасс	93,8	92,6	–1,2
Новосибирская область	88,6	89,1	0,5
Омская область	88,2	84,1	–4,1
Томская область	73,6	74,5	0,9
Дальневосточный федеральный округ
Республика Бурятия	93,1	92,6	–0,5
Республика Саха (Якутия)	86,9	87,2	0,3
Приморский край	97,7	96,3	–1,4
Хабаровский край	90,8	89,1	–1,7
Амурская область	143,9	137,1	–6,8
Камчатский край	91,3	95,9	4,6
Магаданская область	100,5	103,4	2,9
Сахалинская область	91,9	92,8	0,9
Забайкальский край	98,0	99,3	1,3
Еврейская автономная область	86,2	83,3	–2,9
Чукотский АО	124,1	149,4	25,3
БАЙКОНУР	75,2	72,5	–2,7

* Показатели посчитаны на основании отчета 1-НДС опубликованного на сайте ФНС. Безопасная доля рассчитана по операциям, которые облагаются НДС по ставкам 10 и 20 процентов, без учета сумм налога и вычетов по операциям с нулевой ставкой.

При проверке деклараций по НДС налоговые органы ориентируются на региональный показатель.

Далее приводим примерный ответ на требование пояснить, почему у компании вычет превысил ту самую безопасную долю.

Пояснения по льготным операциям

Проверяемый налогоплательщик обязан представить в налоговый орган пояснения об операциях (по каждому коду операций), по которым применены налоговые льготы. Налогоплательщик вправе представить Пояснения в виде реестра подтверждающих документов (далее по тексту — Реестр), а также перечень и формы типовых договоров, применяемых налогоплательщиком при осуществлении операций по соответствующим кодам.

На основании информации, содержащейся в представленном налогоплательщиком Реестре, налоговый орган будет истребовать документы, подтверждающие обоснованность применения налоговых льгот (ст.93 НК РФ).

Объем подлежащих истребованию документов определяется для каждого кода операции в соответствии с алгоритмом, изложенным в Приложении №2 к письму налоговиков. Количество истребуемых документов зависит от присвоенного налогоплательщику уровня налогового риска по данным СУР АСК «НДС-2». Налогоплательщики не обязаны заполнять вышеприведенный Реестр.

Однако в том случае если компания не представит Реестр по рекомендуемой форме, то налоговики не смогут реализовать предложенный в письме ФНС РФ алгоритм. А значит, при непредставлении налогоплательщиком Реестра или при представлении Реестра не по рекомендуемой форме истребование документов будет производиться без использования риск-ориентированного подхода (т.е. в сплошном порядке). Поэтому компаниям, которые неоднократно уже представляли «льготные» документы при камеральных налоговых проверках и имеющих низкий уровень налогового риска, имеет смысл подготовить рекомендуемый налоговиками Реестр. Ведь в этом случае при проведении камеральной проверки потребуется представлять в налоговую инспекцию меньше документов.

Представление пояснений при подаче уточненной декларации с уменьшением суммы налога к уплате или декларации с убытком

В представляемых по данным основаниям пояснениях необходимо соответственно обосновать изменение соответствующих показателей налоговой декларации или обосновать размер убытка. Если уточненная декларация представлена вами по истечении двух лет со дня, установленного для подачи первичной налоговой декларации, налоговый орган вправе истребовать первичные и иные документы, подтверждающие изменение сведений в соответствующих показателях налоговой декларации, и аналитические регистры налогового учета, на основании которых сформированы указанные показатели до и после их изменения (пункт 8.3 статьи 88 НК РФ).

Однако налоговые органы при проведении камеральной налоговой проверки декларации, по которой отражен убыток, кроме предусмотренных обоснований часто запрашивают целый перечень информации о текущей деятельности организации. Рассмотрим это на примере следующей ситуации.

Ответ на требование налоговой по НДС (образец)

Подавая в налоговую инспекцию декларацию по НДС, плательщик налогов должен быть готов к тому, что у проверяющих инспекторов могут возникнуть некоторые вопросы. Поэтому, все плательщики данного налога должны знать, как дать формализованный ответ на требование налоговой по НДС.

Законодательством установлено, что налоговики имеют право по итогам камеральной проверки отчетности по НДС, потребовать пояснение к этой отчетности. Такое право инспектора используют в таких случаях:

• Не схождение в отчете контрольной информации;
• В отчете выявлены ошибки;
• Слишком большие вычеты;
• Сведения из разной отчетной документации не сходятся.

Пояснения из-за высокой доли вычетов

Существует норма вычета НДС, которую заявлять безопасно. Рассчитывается она как процентное отношение суммы вычета к сумме начисленного налога.

Безопасная доля вычета НДС установлена на уровне 89% (п. 3 Приложения № 2 к приказу ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@), т. е. если налог начислен в размере 100 тыс. руб., вычеты должны быть не более 89 тыс. руб. Эта цифра определена на федеральном уровне.

В каждом регионе установлен свой уровень безопасной доли вычетов. При проверке отчетов по НДС налоговики ориентируются на аналогичный региональный показатель. Предлагаем образец пояснений при выставлении требования с вопросом о причинах высокой доли вычетов по НДС.

При получении пояснений по электронным каналам связи налоговая пришлет либо уведомление об их получении, либо отказ с указанием причины их непринятия. Отказ возможен только в одном случае — пояснения даны в неверном формате.

Согласно действующим нормам инспекторы не обязаны информировать заявителя о результатах рассмотрения его пояснений.

Пять оснований для запроса

Ситуации, когда при проведении камеральной проверки декларации по НДС инспекторы имеют право обратиться с запросом к налогоплательщику, детально описаны в ст. 88 НК РФ, регулирующей порядок проведения камералки. И случаев этих всего пять. Направление запросов в иных ситуациях незаконно, что прямо закреплено в Налоговом кодексе (п. 7 ст. 88). На это неоднократно указывали как судебные инстанции (постановления Президиума ВАС РФ от 08.04.2008 № 15333/07, АС Московского округа от 01.06.2016 № Ф05-5927/2016 по делу № А40-140056/2015,) так и представители контролирующих органов (письма Минфина России от 02.03.2017 № 03-02-07/1/12009, ФНС России от 22.02.2017 № ЕД-4-15/3411, от 17.07.2013 № АС-4-2/12837).

В каких же ситуациях требования инспекторов законны?

Пишем пояснения без штрафа

Разобравшись с вопросами, в каких случаях инспекторы могут потребовать от плательщиков НДС представить пояснения, а также когда именно на такие запросы нужно отвечать в электронной форме, можно перейти к вопросам ответственности.

Тут нужно помнить, что электронный документооборот налагает на организацию дополнительные обязанности по направлению налоговому органу квитанции о приеме соответствующего требования (п. 5.1 ст. 23 НК РФ). И за невыполнение этой обязанности установлена очень специфическая кара — приостановление операций по банковским счетам (подп. 2 п. 3 ст. 76 НК РФ), которое, если верить названию главы 11 НК РФ — «Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов, сборов, страховых взносов», в принципе не может быть мерой ответственности.

Но тем не менее норма в Налоговом кодексе имеется и на практике активно применяется контролерами. Поэтому первым делом, вне зависимости от того, согласно руководство компании с полученным от инспекторов требованием или нет, нужно направить в ИФНС квитанцию о приеме.

А вот дальше у налогоплательщика появляются варианты. По общему правилу, установленному п. 3 ст. 88 и п. 6 ст. 6.1 НК РФ, пояснения должны быть представлены в течение пяти рабочих дней. За нарушение этого правила предусмотрен штраф в размере 5000 руб. (п. 1 ст. 129.1 НК РФ). А при повторном нарушении штраф возрастает до 20 000 руб. (п. 2 ст. 129.1 НК РФ). Но при этом, как явно следует из диспозиции нормы п. 1 ст. 129.1 НК РФ, ответственность наступает только за неправомерное деяние и только в тех случаях, когда у налогоплательщика есть обязанность представить пояснения в инспекцию.

Получается, что штраф может быть взыскан, только если одновременно выполняются два условия:

• первое — инспекция по НК РФ имела право требовать от плательщика НДС именно пояснения;

• второе — налогоплательщик такие пояснения в установленный Налоговым кодексом срок не представил (или представил не в электронной форме).

Письмо-пояснение в налоговую: образец по убыткам

Цель пояснений по убыткам в налоговую — обосновать их размер и раскрыть причины возникновения. Соответственно, в пояснительной записке следует:

1. На цифрах показать, за счет чего образовался отраженный в декларации убыток (то есть привести детализацию доходов и расходов).
2. Пояснить, что к нему привело. Разумеется, причины у каждой компании свои. К примеру, ими могут быть:

• сокращение объема производства или продаж из-за кризиса, нестабильной ситуации на рынке и в экономике;
• вынужденное понижение цен на продукцию и товары из-за падения спроса;
• рост затрат в связи со снижением курса рубля по отношению к иностранным валютам;
• крупные затраты (ремонт, приобретение оборудования, применение амортизационной премии, инвестиции и т. п.).

Все указываемые в пояснениях причины лучше подтвердить документально, например, выписками из налоговых и бухгалтерских регистров или иными документами (п. 4 ст. 88 НК РФ). Это предотвратит дальнейшие вопросы налоговиков.

Что будет, если не ответить на требование ФНС

Как бы ни грозили сотрудники инспекции наказаниями, оштрафовать или выписать административное взыскание за отсутствие пояснительной записки налоговики не могут:

• статья 126 НК РФ не является основанием для наказания, так как предоставление пояснений не относится к предоставлению документов ( 93 НК РФ );
• статья 129.1 НК РФ неприменима, так как запрос письменных объяснений не является «встречной проверкой» ( 93.1 НК РФ );
• статья 19.4 КоАП — не аргумент, наказание применимо только при неявке в территориальную инспекцию.

Аналогичные пояснения даны в п. 2.3 Письма ФНС России от 17.07.2013 № АС-4-2/12837.

Подаем пояснение в ФНС: инструкция и образец

Первый шаг в процедуре составления и отправки пояснения – прием требования от ФНС. Согласно нормативным документам, налоговики направляют требование в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Факт приема требования подтверждается квитанцией, которую налогоплательщик отправляет в ответ на запрос ФНС.

Будьте внимательны: Вы обязаны принять требование и отправить квитанцию не позднее 6-ти рабочих дней с момента ее поступления. То есть если Вы получили запрос 17.07.17 (понедельник), то принять его и отправить ответную квитанцию Вы должны не позже следующего понедельника (24.07.17). В случае просрочки ФНС имеет все основания для того, чтобы заблокировать банковские счета организации и запретить переводы денежных средств в любой форме.

Зачем нужна проверка декларации по НДС

Проверку декларации по НДС стоит обязательно провести перед ее подачей в ИФНС, чтобы исключить наличие в ней ошибок и избежать подачи уточненки из-за неувязок в данных.

Как проверить декларацию по НДС? Налоговая служба установила контрольные соотношения (далее – КС), по которым инспекторы осуществляют их проверку, для облегчения проведения этой процедуры в ИФНС. Однако КС могут воспользоваться и налогоплательщики. Их можно найти в письме ФНС от 23.03.2015 № ГД-4-3/4550@. С отчетности за 1-й квартал 2019 года нужно использовать обновленные КС, которые предназначены для действующей формы налоговой декларации (см. письмо ФНС от 19.03.2019 № СД-4-3/4921@).

Формулы, содержащиеся в КС, позволяют сверить показатели, заносимые в разделы 1–7, как внутри этих разделов и между ними, так и в увязке с данными из разделов 8–12. Для удобства пользователей все КС представлены в рассматриваемом письме ФНС в виде таблицы.

В табличной части кроме формул содержится также информация о том, как инспектор будет квалифицировать обнаруженное нарушение и каковы будут его действия.

Однако проверка декларации по НДС по КС — это уже завершающий этап проверки. Поэтому прежде чем применять КС, налогоплательщику следует свериться бухгалтерские учетные данные. Как проверить декларацию по НДС по оборотке или иным учетным регистрам? Данные из этих регистров должны давать те цифры, которые попадут в декларацию:

• по счетам 90, 91 — в части объема реализации по каждой налоговой ставке;
• счетам 60, 62, 76 — в отношении соответствия сумм авансов и НДС, относящегося к ним;
• по счету 19 — по суммам вычетов;
• счету 68 — в части учета всех сумм НДС, участвующих в расчете и формирующих итоговый результат по декларации.

Требование налоговой о представлении документов: как отвечать?

Исходя из норм Налогового Кодекса, налоговые органы вправе запросить у налогоплательщика необходимые для проведения проверки документы. Подобное требование о представлении документов может быть предъявлено налоговиками при проведении камеральной, выездной, а также встречной налоговой проверки.

Так, при камеральной проверке документы могут быть истребованы по следующим основаниям:

• при применении налогоплательщиком налоговых льгот (п. 6 ст.88 НК РФ);
• при подаче декларации по НДС с сумой налога к возмещению (п.8 ст.88 НК РФ);
• при условии, что налогоплательщик является участником договора инвестиционного товарищества и представил декларацию (расчет) по налогу на прибыль или НДФЛ;
• при проведении проверки по налогам, связанным с использованием природных ресурсов (п.9 ст. 88 НК РФ) и др.

Как правило, налоговики знакомятся с оригиналами документов налогоплательщика в рамках выездной налоговой проверки. В том случае, если полученной информации недостаточно, налоговики направляют требование о предоставлении документов.

Кроме того Налоговый кодекс РФ предусматривает возможность проведения так называемой встречной проверки, в ходе которой запрашиваются сведения у контрагента налогоплательщика для выявления фактов совершения определенной сделки, ее реальности.

Итак, как ответить на требование налоговиков о предоставлении документов?

Онлайн журнал для бухгалтера

Сумма НДС была оформлена к вычету, АО «МегаСтрой» показало это в отчете по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2016г. 12.07.2016 АО «МегаСтрой» получило от налоговой службы требование пояснить отличие в суммах налога на добавленную стоимость, оформленных АО«МегаСтрой» к вычету, и начисленных ООО «Фарел». В этом случае, требование налоговой предоставить пояснение может быть вызвано тем, что ФНС сомневается в достоверности расхождений сумм начисленного НДС поставщика и объема заявленного вычета АО «МегаСтрой». Причина расхождения – поставщик выступает посредником отгрузки.

В пояснении нужно это указать и приложить подтверждающие документы. Например, можно дать следующий ответ согласно образцу: Руководителю ИФНС России № 2 по г. Москве от АО «МегаСтрой» ИНН 1485324511, КПП 7735211002 115112, г.

Москва, ул. Клубничная, д. 1, корп. 4 Тел.: (496) 524-33-46 Исх.

Формализованный ответ на требование налоговой по ндс

Главная → Бухгалтерские консультации → Налоговые проверки Актуально на: 23 января 2018 г. Если вы получили письмо из налоговой с требованием представления пояснений, это означает, что налоговикам что-то не понравилось в сданной вами отчетности. Дело в том, что ИФНС проводит камеральную проверку всех полученных деклараций и бухгалтерской отчетности в автоматическом режиме. И при выявлении ошибок в отчетности (противоречий между сведениями в представленных документах, расхождений между сданными сведениями и сведениями, которые есть у налогового органа) ИФНС потребует подать соответствующие пояснения (п. 3 ст. 88 НК РФ). Кроме того, налоговики вправе запросить пояснения при камеральной проверке декларации, в которой заявлены убытки. И, как правило, по каждой такой декларации действительно запрашиваются пояснения.

Рубрика “Вопрос – ответ”

Вопрос №1. ООО «Сателлит» получило требование по пояснению ошибок, которые привели к занижению налоговой базы НДС. После сверки документов и перерасчетов, проведенных «Сателлитом», наличие ошибки подтвердилось, то есть фирма действительно занизила сумму налога к оплате. Каким образом «Сателлиту» необходимо откорректировать сумму налога? Как правильно составить ответ на требование?

В данном случае «Сателлиту» необходимо подать уточненную налоговую декларацию с указанием корректной суммы налога к оплате. Пояснение на требование предоставлять не нужно. Срок подачи «уточненки» – 5 дней с момента отправки квитанции о приеме требования.

Вопрос №2. В ходе проверки ФНС выявлены расхождения между данными декларации ООО «Курс» с информацией, указанной контрагентом. 12.07.17 «Курсу» направлено требование. В ходе изучения документов бухгалтером «Курса» выявлено, что счет-фактура, указанная в декларации контрагента, «Курсом» фактически выставлена не была (операция отсутствует). Как бухгалтеру «Курса» правильно составить ответ на требование?

Факт неподтвержденной сделки необходимо отразить в таблице, форма которой утверждена приказом ФНС (ММВ-7-2/189 от 08.05.15). В таблице следует указать сумму операции, которая не подтверждается, данные контрагента (ИНН), дату и номер счета-фактуры.

Форма пояснений к декларации по НДС: образец

Поскольку сейчас пояснения по НДС должны представляться строго по электронным каналам связи по форме, установленной ФНС, образцы бумажных пояснений, представленные ранее на профсайтах в интернете, потеряли свою актуальность.

Возможность подготовить электронные пояснения в нужном формате реализована в программе «Налогоплательщик ЮЛ».

Подробнее смотрите тут.

Кроме того, если вы пользуетесь услугами операторов электронного документооборота, то они тоже позволяют отправить пояснения. Например, если ФНС направляет запрос через «Контур», к сообщению присоединяется xml-файл, используя который можно сформировать ответ налоговой. Для уточнения, как отвечать налоговой, обращайтесь к оператору, через чью систему вы получили запрос.

Реализована эта возможность в «1С». Форму пояснений в 8-ке следует искать так: Справочники — Отчетность по НДС — Уточнение показателей декларации — Представление пояснений по требованию налогового органа.

Похожие записи:

• Налоговый вычет при покупке квартиры 2023
• Правила перевозки домашних животных
• Правоустанавливающие документы на земельный участок