Начисление амортизации основного средства с даты признания

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Начисление амортизации основного средства с даты признания». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

На сегодня лимит стоимости ОС в бухгалтерском учете — 40 тыс. рублей. Это означает, что актив, имеющий все признаки ОС, но стоимостью меньше лимита, есть возможность сразу списать на издержки после начала использования – исходя из норм ПБУ 6/01 он признается материальными запасами.

Расчет амортизации ОС с момента постановки на бухучет

Пример

Компания применяет ОСНО и является плательщиком НДС. Она применяет ФСБУ 6/2020 досрочно с 2021 года. Начисление амортизации ОС осуществляется с 1-го числа месяца после месяца постановки ОС на бухучет.

24.10.2021 г. компания приняла к бухучету объект ОС — компрессор, стоимость которого 186 тыс. руб. У объекта нулевая ликвидационная стоимость, а срок службы составляет 60 мес.

С 2022 года компания вносит изменения в учетную политику, в соответствии с чем амортизация ОС начинается с даты их признания в бухучете.

12.01.2022 г. компания ставит на бухучет объект ОС — струйную мельницу, стоимость которой 480 тыс. руб. У объекта нулевая ликвидационная стоимость, а срок службы составляет 60 мес.

Компания использует линейный способ расчета амортизации в бухучете и в налоговом учете.

В 2021 году в настройках учетной политики компании переключатель «Начисление амортизации начинается» поставлен в положение, что амортизация начисляется с первого числа следующего месяца.

Соответственно, компрессор, который поставлен на учет в октябре 2021 года, будет амортизироваться с ноября в бухучете и в налоговом учете. Когда в ноябре проводилась регламентная операция «Амортизация и износ ОС», которая входит в обработку «Закрытие месяца», программа сформировала такую корреспонденцию:

Дт 26 (20.01) Кт 02.01 — 3 100 руб. (186 тыс. / 60 мес.) — сумма амортизации компрессора. Величина одинаковая и для бухгалтерского, и для налогового учета.

С 2022 года в программе нужно поменять настройки учетной политики, т.е. переключатель поставить в положение, что начисление амортизации производится с даты постановки ОС на бухучет.

Когда в январе 2022 года регламентная операция «Амортизация и износ ОС» будет проведена, программа сформирует такую корреспонденцию:

Дт 26 (20.01.) Кт 02.01 — 3 100 руб. — сумма амортизации компрессора. Величина одинаковая и для бухгалтерского, и для налогового учета.

Дт 26 (20.01) Кт 02.01 — 5 161,29 руб. — сумма амортизации струйной мельницы. Амортизация будет рассчитана только для бухучета, поскольку для налогового учета амортизация будет рассчитываться только в следующем месяце.

Пользователь может сформировать справку-расчет, чтобы детально изучить, как именно рассчитана амортизация в бухучете

По справке-расчету за январь 2022 года по струйной мельнице можно сделать такие выводы о расчете амортизации:

• балансовая стоимость составляет 480 тыс. руб. Она рассчитана как разность между первоначальной стоимостью, накопленной амортизацией и обесценением;
• стоимость, которая подлежит амортизации, равна 480 тыс. руб. Она рассчитана как разница между балансовой и ликвидационной стоимостью;
• оставшийся срок полезного использования составляет 60 месяцев;
• число дней использования равно 20, т.к. мельницу поставили на бухучет 12 января 2022 года;
• доля амортизации или по-другому «коэффициент использования ОС» равен 20/31. Он рассчитывается как частное от деления числа дней использования на число календарных дней в месяце;
• размер амортизации с учетом коэффициента использования составляет 5 161,29 руб. Для этого стоимость, подлежащая амортизации, делится на срок полезного использования и умножается на коэффициент использования.

Признание актива основным средством

Объект должен соответствовать одновременно всем нижеуказанным критериям:

• иметь материально-вещественную форму

• быть предназначенным для использования организацией в ходе обычной деятельности при производстве и (или) продаже ею продукции (товаров), при выполнении работ или оказании услуг, для охраны окружающей среды, для предоставления за плату во временное пользование, для управленческих нужд

• быть предназначенным для использования организацией в течение периода более 12 месяцев или обычного операционного цикла, превышающего 12 месяцев;

• иметь способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем (обеспечить достижение некоммерческой организацией целей, ради которых она создана).

До перехода мы рекомендуем Организациям провести подготовительный этап, включающий в себя:

• Инвентаризацию основных средств и прочих активов, которые по новому ФСБУ могут обрести статус основного средства;

• Анализ уровня наиболее комфортного именно для вашей Организации лимита стоимости основных средств;

• Анализ подходящих методов последующей оценки и учета основных средств с учетом специфики деятельности Организации;

• Расчет ликвидационной стоимости объектов основных средств, находящихся на балансе Организации и определение методики ее расчета в дальнейшей деятельности;

• Составление Учетной политики в части учета основных средств.

Амортизация в налоговом учете

Начисляется тоже по всем ОС. Исключением являются лишь отдельные виды ОС:

• законсервированные;
• пребывающие на реконструкции, модернизации сроком больше 12 мес.;
• произведения искусства и проч. объекты, поименованные в п. 2 ст. 256 НК.

Начисления производят с учетом СПИ, а также начальной и остаточной цены ОС с той лишь разницей, что СПИ определяют здесь специальным порядком:

1. Сначала организация выбирает минимальный либо максимальный вариант СПИ по амортизационной группе объекта, руководствуясь Классификацией, утв. ПП № 1 от 01.01.2002.
2. Если данного объекта ОС в Классификации нет, организация автономно определяет СПИ на основе технических условий и рекомендаций производителя.

Что такое амортизация

Разберемся что такое амортизация, как её просчитать и использовать для оптимизации бизнеса. Сам термин «амортизация» (в переводе с латинского «amortisatio») означает ничто иное как «погашение». Нормативно правовые документы государственного регулятора – Министерства Финансов Российской Федерации указывают на то, что стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации. Иными словами, амортизация – это постепенное перенесение стоимости основных средств на себестоимость (работ, услуг, продукции). Раньше данный вид учета был применим только к коммерческим организациям, теперь же, амортизация для некоммерческих компаний начисляется в общем порядке.

Амортизация основных средств это, как минимум, порядок в отчётности, как максимум – минимальные убытки и экономически выгодное функционирование бизнеса. Виды амортизации различны для бухгалтерского учета (БУ) и налогового учета (НУ), о чем мы поговорим далее.

Учет начисленной амортизации

После начисления амортизации, необходимо её обобщение и дальнейший учет в бухгалтерских документах. Для этих целей используется пассивный счет 02 «Амортизация основных средств».

Сумма начисленной амортизации отражается с учетом проводок, а именно:

Дебет 20 (23, 25, 44) – Кредит 02 – отражено начисление амортизации по основным средствам, которые используются в производстве продукции, при выполнении работ и оказании услуг.

Например, если организация, деятельность которой не связана со строительством делает капитальные вложения с использованием основных средств, то в учете она должна отразить следующее:

Дебет 08.3 – Кредит 02 – отражено начисление амортизации по основным средствам, которые задействованы в капитальных работах.

Какой способ начисления амортизации выбрать

Обязательно стоит определять способ начисления исходя из того, сколько лет будет эксплуатироваться основное средство и помнить о том, что этот факт обязательно надо будет отразить и в налоговом учете. Идеальной будет ситуация, при которой налоговый и бухгалтерский учет будут иметь одинаковые данные по амортизации.

Очень важно учитывать собственную выгоду в этом вопросе. Если лучше всего будет списывать все равными долями, то подойдет линейный метод. Если выгодно списывать почти все средства к началу их ввода в эксплуатацию, то подойдут второй и третий типы списания. Если же ориентирование идет на выпускаемую продукцию, то не стоит игнорировать соответствующий метод, ведь он имеет большое значение для удобства учета в таких ситуациях.

Амортизация ОС в бухгалтерском учете

Амортизацию начисляйте по всем видам имущества, учтенного в составе ОС, за исключением (п. 28 ФСБУ 6/2020):

• инвестиционной недвижимости, учитываемой по переоцененной стоимости;
• ОС с неизменными потребительскими свойствами. К ним относят, например, земельные участки, объекты природопользования (водные объекты, недра и другие природные ресурсы), музейные предметы и коллекции;
• законсервированных и не используемых в деятельности организации объектов ОС, предназначенных для реализации законодательства РФ о мобилизационной подготовке и мобилизации.

По другим временно не используемым и (или) законсервированным ОС начисляйте амортизацию в обычном порядке (п. 30 ФСБУ 6/2020, Информационное сообщение Минфина России от 03.11.2020 N ИС-учет-29).

Способ начисления амортизации устанавливается одинаковым для всех ОС, входящих в одну группу. Выбранный способ должен наиболее точно отражать распределение во времени ожидаемых к получению экономических выгод от использования этой группы ОС (пп. «а» п. 34 ФСБУ 6/2020, Информационное сообщение Минфина России от 03.11.2020 N ИС-учет-29).

Способы начисления амортизации в бухгалтерском учете такие (п. п. 35, 36 ФСБУ 6/2020):

• линейный;
• уменьшаемого остатка;
• пропорционально количеству продукции (объему работ).

Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования для начисления амортизации ФСБУ 6/2020 не предусмотрен.

Первый или второй способ применяйте к ОС, для которых СПИ определили периодом, третий — когда СПИ установлен в натуральных единицах (штуках, тоннах и т.д.).

Как вести бухучет по амортизации

Используйте счет 02, чтобы начислить амортизацию ОС. Суммы проводят по его кредиту, а в корреспонденции по дебету находятся затратные счета, которые отражают расходы на эксплуатацию.

Суммы на амортизацию не нужно отдельно отражать в бухгалтерском балансе, поскольку их включают в строку 1150 «Основные средства».

Для НМА применяется счет 05, в балансе – строка 1110.

Исходя из изложенного, все компании, кроме некоммерческих, обязаны начислять амортизацию. Важно определить, какой способ начисления вам подходит, и прописать это в учетной политике.

Если у вас остались вопросы или вы хотите подключить сервисы 1С для автоматизации бизнес-процессов, позвоните нам по номеру (831) 2-333-666, или свяжитесь в WhatsApp и Viber – +7 (909) 28-25-290.

Амортизация основных средств в бухучете — общие положения

С 2022 года все организации, кроме бюджетников, должны применять для учета основных средств новый стандарт ФСБУ 6/2021. Поэтому будем рассматривать амортизацию основных средств по новым правилам.

Теперь начинать расчет амортизации в общем случае нужно с даты принятия объекта на учет, а завершать — с даты его списания (п. 33 ФСБУ 6/2020). Однако организация может сохранить и привычный вариант: с 1 числа следующего месяца за датой принятия или списания объекта. Но нужно не забыть отразить этот момент в учетной политике.

В новом стандарте нет обязанности рассчитывать амортизацию ежемесячно. Делать это можно за отчетный период. В общем случае отчетный период для целей бухучета — это год.

Но лучше продолжать начислять амортизацию ежемесячно в размере 1/12 от годовой суммы. Это поможет компании достоверно определить финансовый результат за месяц.

Методы начисления амортизации

Подпунктом 145.1.5 ст.145 НКУ предусмотрено пять методов начисления амортизации:

1. Прямолинейный.
2. Уменьшения остаточной стоимости.
3. Ускоренного уменьшения остаточной стоимости.
4. Кумулятивный.
5. Производственный.

Выполним расчет месячной суммы амортизации по каждому методу, исходя из общих исходных данных (условий).

Предприятие приобрело станок и отнесло его к 4-й группе основных средств. При этом:

• первоначальная стоимость станка – 50 тыс. грн.;
• срок полезного использования станка – 5 лет;
• ликвидационная стоимость станка – 5 тыс. грн.;
• общий объем продукции (работ, услуг), который предприятие рассчитывает произвести (выполнить) с использованием станка – 5 тыс. деталей;

Амортизируемая стоимость станка составит 45 тыс. грн. (50 тыс. грн. – 5 тыс. грн.).

Деятельность бухгалтерии

В бухгалтерском учете амортизируемое имущество распределяется работниками по определенным группам. Критерием тут является срок его полезного использования.

Первым делом исключаются объекты основных средств, которые не подлежат амортизации, то есть те, чья первоначальная стоимость ниже 40 тысяч рублей, а также те, которые начнут приносить экономическую прибыль только в будущем.

Для налогового учета амортизацию в бухгалтерии начисляют одним из двух основных способов — линейным или нелинейным. К примеру, производственные запасы определенно будут подлежать амортизации.

У налогоплательщика есть правомочие включить в состав затрат отчетного налогового периода расходы на вложения капитального характера в объеме, не превышающем 10 % от исходной цены объектов основных средств.

Как вы уже помните, исключением тут будут те объекты ОС, что были получены организацией безвозмездно, а также расходы, связанные с модернизацией, реконструкцией, достройкой, техническим перевооружением и дооборудованием.

Действующей инструкцией по бухгалтерскому учету предусмотрены всего три метода начисления амортизации:

• линейный — предполагает равномерное распределение стоимости объекта на протяжении всего срока СПИ. То есть суммы ежемесячных отчислений амортизации являются постоянной величиной, к тому же они равны между собой во всем периоде СПИ;
• метод уменьшаемого остатка — этот метод подразумевает исчисление амортизации, исходя из остаточной стоимости объекта. То есть сумма годовой амортизации исчисляется по отношению к остаточной цене. Расчет производится с учетом СПИ. Также допустимо применять специальный коэффициент — коэффициент ускорения амортизации;
• расчет амортизации пропорционально объему производимого товара либо продукции — предусматривает исчисление сумм амортизации в зависимости от ожидаемой производительности объекта или же от ожидаемых показателей использования. Метод эффективен при сезонной эксплуатации основных средств. При максимальной загруженности объекта сумма отчислений амортизации максимальна, а в месяцы простоя (остановки производства) снижается до нуля.

А вот в налоговом учете действующими признаны только два метода амортизации основных средств — это линейный метод начисления амортизации и нелинейный.

Похожие записи:

• Письмо об одностороннем расторжении договора оказания услуг
• Часто задаваемые вопросы ФСИН-ПИСЬМО
• Меры социальной поддержки для ветеранов боевых действий