Изменения в бухгалтерском учёте с 2023 года
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Изменения в бухгалтерском учёте с 2023 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Бухгалтерия для ИП на УСН значительно проще, т.к. необходимо сдать всего одну налоговую декларацию в год. Срок отчётности ИП на УСН в 2023 году без работников — 25 апреля, а налог, за вычетом авансов, надо уплатить не позже 28 апреля за предыдущий год.
Ведение бухгалтерии ИП на УСН
Вести бухгалтерию ИП при УСН Доходы 6% можно самостоятельно. На этом режиме учитываются только полученные доходы, налоговая ставка в общем случае равна 6%. По итогам каждого квартала надо заплатить авансовый платеж, который будет учитываться при расчете единого налога по итогам года.
Как вести бухгалтерию ИП при УСН Доходы минус расходы? Основной сложностью на этом налоговом режиме будет необходимость сбора подтверждающих расходы документов. Для того, чтобы налоговая инспекция приняла затраты, заявленные для уменьшения налоговой базы, надо правильно оформлять все документы. Признание расходов на УСН Доходы минус расходы практически аналогично признанию расходов для ОСНО. Это означает, что расходы должны быть экономически обоснованными и попадать в специальный перечень, указанный в статье 346.16 НК РФ.
Переход на ПСН в течение 2021 года
В отличие от УСН и ЕСХН, бывшие плательщики ЕНВД вправе перейти на применение ПСН в любое время в течение 2021 года.
Тут нужно помнить, что с 1 января 2021 года никуда не перешедший вмененщик автоматически переводится на ОСНО. Но автоматический перевод бывшего плательщика ЕНВД на применение ОСНО не мешает ему перейти на патент в течение всего 2021 года.
Если, например, с 1 февраля ИП-бывший вмененщик захочет перейти на ПСН, то за январь он должен будет уплатить налоги и представить отчетность по налогам в рамках ОСНО. Соответствующие обязанности ИП должен исполнить за период с начала 2021 года до момента начала действия патента.
По закону документом, удостоверяющим право на применение ПСН, является патент на осуществление одного из видов деятельности, в отношении которого региональным законом введена данная система налогообложения. Заявить о получение такого патента ИП вправе не позднее, чем за 10 дней до начала применения ПСН (п. 2 ст. 346.45 НК РФ).
Для этого ИП представляет в налоговую инспекцию по месту своего жительства заявление по форме, утв. приказом ФНС России от 11.07.2017 № ММВ-7-3/544@.
В заявлении нужно указать срок, на который получается патент, и вид деятельности, которым ИП планирует заниматься. При этом налогоплательщик вправе получить сразу несколько патентов на осуществление отдельных видов деятельности.
Переход на НПД в течение 2021 года
ИП, переставшие быть плательщиками ЕНВД, вправе перейти на налоговый режим для самозанятых в виде «Налога на профессиональный доход» (НПД).
Подать заявление о переходе на НПД можно в любое время по желанию самого ИП. Как и в случае с ПСН законодательством не установлено каких-либо ограничений по сроку такого перехода. Поэтому непредставление ИП на ЕНВД заявления о переходе на НПД до 31 декабря 2020 года, не помешает применять специальный налоговый режим для самозанятых в 2021 году. Перейти на НПД бывшие вмененщики беспрепятственно смогут в течение всего 2021 года.
Для этого ИП, ранее применявший ЕНВД, должен встать на налоговый учет в качестве самозанятого. Постановка на такой учет осуществляется на основании заявления, к которому прикладывается фотография ИП, а также его паспортные данные. Весь этот комплект документов формируется с использованием мобильного приложения «Мой налог». Если заявление подается через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС, то представление сведений из паспорта и фотографии ИП не требуется (ч. 3 ст. 5 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).
Также ИП вправе подать заявление о постановке на учет в качестве самозанятого через уполномоченный банк, работающий с самозанятыми. В этом случае банк самостоятельно сформирует за ИП заявление и подаст его в ИФНС.
Датой постановки ИП на учет в качестве самозанятого является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления (ч. 10 ст. 5 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).
Вышеуказанное положение закона позволяет бывшим вмененщикам, не успевшим в 2020 году стать самозанятыми, избежать в 2021 году автоматического перехода на применение ОСНО и доначисления сопутствующих налогов.
Для этого заявление о постановке на учет в качестве самозанятого нужно было направить в первый же день 2021 года. В этом случае автоматического перехода на ОСНО не произойдет, а ИП будет считаться перешедшим на уплату НПД 1 января 2021 года (письмо ФНС от 24.12.2020 № КВ-4-3/21255@). Но вряд ли кто-то сможет это сделать на практике. А если бывший плательщик ЕНВД встанет на учет в качестве самозанятого после 1 января 2021 года, то в период с 1 января 2021 и до даты регистрации в качестве плательщика НПД он будет считаться применяющим ОСНО. Поэтому на него будет возложена обязанность по уплате налогов и представлению отчетности за указанный период в соответствии с общим режимом налогообложения.
Отмена ЕНВД: как это будет
Вмененный налог был введен как временная мера поддержки малого бизнеса. Первоначально его планировали отменить еще с начала 2018 года, но из-за неблагоприятной экономической ситуации в стране было решено продолжить его действие.
Однако теперь отмена «вмененки» — вопрос решенный, и Правительство не собирается к нему возвращаться. Таким образом, с 1 января 2021 года ЕНВД станет частью истории.
Но некоторые налогоплательщики из сферы торговли потеряют право применять ЕНВД уже в 2020 году. Речь о тех, кто продает отдельные группы товаров, подлежащих маркировке. Это касается обуви, меховой одежды и аксессуаров, а также лекарственных препаратов.
Кому разрешено работать на ЕНВД
Чтобы применять ЕНВД, работать можно только в некоторых сферах деятельности и необходимо соответствовать определенным требованиям. Для ООО и ИП следующие условия:
- среднесписочная численность работников за прошлый год – не более 100 человек;
- не оказываются услуги сдачи в аренду авто и газозаправочных станций;
- предпринимательская деятельность не ведется в рамках договора доверительного управления или простого товарищества.
Для ООО придется соблюсти еще ряд условий:
- долевое участие других юридических лиц в уставном капитале – не более 25%;
- ООО не может быть госучреждением, оказывающим услуги населению в сфере общепита.
Самозанятость: как перейти с ЕНВД на НПД
Налог на профдоход применяют уже по всей России. Более 1,3 миллиона налогоплательщиков уже выбрали этот режим.
Размер налога самозанятого зависит от того, от кого он получил доход:
- если от физлица, ставка налога будет 4%,
- если от компании или ИП — 6%.
Сумма платежа рассчитывается с доходов, но уменьшать доходы на расходы нельзя. Рассчитать и заплатить налог нужно в приложении «Мой налог».
Зарегистрироваться в качестве самозанятого (плательщика НПД) можно в любое время.
ИП не смогут стать плательщиками налога на профессиональный доход, если они:
- продают подакцизные и обязательные к маркировке товары,
- перепродают товары или права на владение, использование и распоряжение недвижимостью,
- добывают и продают полезные ископаемые,
- ведут бизнес на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров.
Профессиональный или подоходный налог – что лучше?
Профессиональный налог выглядит выгоднее, чем подоходный: 16% против 10%. К тому же, в 10% уже включены взносы в фонд социальной защиты населения в размере 6%. Это значит, что пенсионеры, которые будут плательщиками НПД, фактически заплатят не 10%, а всего 4% — ведь они освобождены от уплаты страховых взносов. Остальные ИП по итогам года заплатят в ФСЗН не 35% от минимальной зарплаты, а 29%.
Министерство по налогам и сборам сейчас разрабатывает приложение, с помощью которого самозанятые граждане и индивидуальные предприниматели смогут рассчитать и заплатить свои налоги. Анонсируется, что программа сможет учитывать как безналичные платежи, так и наличные оплаты и будет полностью готова к 1 января 2023 года.
Какие альтернативы есть у малого бизнеса
Кроме общей системы налогообложения налоговая система Российской Федерации предлагает несколько альтернативных режимов для предпринимателей, каждый из которых выгоднее использовать в зависимости от деятельности и клиентов компании.
Упрощенная система налогообложения — самый популярный режим среди малого и среднего бизнеса в нашей стране, ЕНВД принадлежит второе место. Востребованность УСН объясняется относительно невысокой налоговой нагрузкой и простотой ведения отчетности, что освобождает предпринимателей от излишней бюрократии. Кроме того, для удобства есть две модели налоговой ставки УСН — налог удерживается с дохода от деятельности компании, либо с разницы между доходами и расходами.
Патентная система — наиболее простой вариант налогообложения для индивидуальных предпринимателей. Но при этом необходимо соблюсти несколько условий: количество сотрудников не должно превышать 15 человек, а общий доход по всем патентам — 60 миллионов рублей в год. Из недостатков можно выделить отсутствие возможности уменьшить стоимость патента за счет уплаченных страховых взносов.
Не стоит также забывать и про налог на профессиональный доход. Не исключено, что в силу изменений некоторым индивидуальным предпринимателям будет выгодно перейти в статус самозанятых граждан. На данный момент такой формат введен в четырех регионах в виде эксперимента, но с 2020 года будет доступен по всей стране.
Времени для перехода на новый режим остается не так много — у бизнесменов есть чуть больше года, лучше потратить это время на то, чтобы определиться с системой налогообложения.
Исчезновение ЕНВД больно ударит прежде всего по действительно «небогатому» слою предпринимателей: парикмахерам, мелким частным магазинам, автосервисам. Лица, пользовавшиеся данным налогом как прикрытием, выйдут из тени, начнут платить то, что должны были. Но если прибыль существенная, такие предприятия не пойдут ко дну. Тем же, кто выживал только благодаря послаблению со стороны государства в виде возможности платить ЕНВД, придется туго. Часть ИП вынуждена будет прекратить существование.
Под угрозой исчезновения окажутся мелкие торговые точки, расположенные в селах и деревнях. Крупные торговые сети не идут обслуживать глубинку, а незначительные частники, открывающие здесь бизнес, с отменой ЕНВД перейдут на затратное налогообложение, что поднимет цены на товар. И далеко не факт, что покупатели осилят новую стоимость товаров.
Какую систему налогообложения выбрать для перехода
При отмене ЕНВД с 2021 года плательщикам этого режима надо подобрать другую систему налогообложения. Написать заявление на переход надо в конце 2020 года. Иначе автоматически предприниматель с ЕНВД перейдет на общую систему, которая подразумевает полное ведение бухгалтерии.
Напомним, что в России предусмотрены такие варианты систем:
- общая система, при которой надо платить НДС и налог на прибыль для юрлиц или налога на доходы физлиц для ИП;
- спецрежимы: УСН, ЕСХН, патентная система и налог на профдоход (налог для самозанятых).
Юрлица могут перейти только на УСН и ЕСХН, либо заявление не писать и автоматически стать плательщиками по общей схеме.
Как с ЕНВД перейти на патент (ПСН)
Патентная система кардинально отличается от других и ближе всего к ЕНВД по типу расчета. Ведь предприниматель считает выручку, основываясь на потенциальном годовом доходе (его рассчитало государство заранее для конкретного региона и сферы деятельности).
Собственно, в ЕНВД так же устроен налог: реальную выручку для формирования налога учитывать не надо.
Для работы по патентной системе необходимо подать заявление на получение патента до 17 декабря 2020 года (заявление на получение патента по форме № 26.5-1, в срок не позднее, чем за 10 дней до начала применения ПСН).
ИП при переходе на патент с ЕНВД обязан заполнить один из вариантов форм:
- по приказу ФНС от 11.07.2017 № ММВ-7-3/544;
- в письме ФНС от 18.02.2020 № СД-4-3/2815.
Напоминаем, что на ПСН ведется КУДиР. Однако на этой системе налогообложения отчетность носит ограниченный характер, так как в нее вносят только доходы без расходов.
Что такое вмененный налог для ИП
Это особый режим налогообложения, регулируемый главой 26.3 НКРФ. Он основан на предполагаемой (вмененной) прибыли и доступен для ИП и юр. организаций с определенным типом деятельности. Рассмотрим, что такое ЕНВД (вмененка) для ИП простыми словами.
Основной критерий, определяющий возможность перехода на вмененку – тип деятельности. Благодаря такой особенности вмененку, как и ПСН, можно совмещать с иными режимами. К примеру, УСН или ОСН. Однако заниматься одним видом деятельности сразу на нескольких налоговых режимах нельзя.
При расчете налога за основу берется предполагаемая прибыль, размер которой устанавливает государство. То есть фактический доход ни на что не влияет. Даже если бизнес будет убыточным или наоборот более прибыльным, сумма налога останется прежней.
Это дает возможность сэкономить на налогах и вложить всю прибыль в развитие бизнеса. И заодно упрощает ведение учета, поскольку в конце отчетного квартала не нужно предоставлять в инспекцию декларацию о доходах. А бухгалтерский учет вести можно, но только по желанию.
В уходящем году ЕНП можно применять по желанию в периоде с 01.06.22 по 31.12.22, а уже с 01.01.23 и далее в 2023 году все налоги для ИП будут оплачивать исключительно на ЕНС, который будет открыт для каждого юридического лица, ИП или предприятия.
Среди плюсов новой системы ее разработчики отмечают:
- упрощение процедуры, ведь налогоплательщику для зачисления средств необходимо будет просто указать свой ИНН;
- уменьшение количества платежек, что обязательно оценят ИП в 2023 году;
- существенное уменьшение количества ошибок при заполнении документов, ведь распределением средств будут заниматься сотрудники налоговой службы;
- снижение нагрузки на информационные системы.
Среди возможных минусов для ИП отмечают необходимость адаптации к новому порядку уплаты налогов и установленную поочередность зачисления. Так, если у ИП есть недоимки, оспариваемые в судебном порядке, они все равно будут погашены при списании средств с единого счета, причем, эта нежелательная для предпринимателя операция, которую ранее он мог не проводить до решения суда, по новым правилам будет осуществлена в первую очередь.
Для кого отменят онлайн-кассы на вмененке в 2023 году
Депутаты Государственной Думы 15.11.2017 года в третьем чтении приняли законопроект, согласно которому в положения ст. 7 Закона № 290-ФЗ внесены поправки, которые касаются изменения сроков начала обязательного применения онлайн-кассы отдельными категориями бизнеса.
6 июня 2019 года Президентом РФ подписан законопроект об изменениях в порядке и сроках внедрения ККТ в торговлю, и теперь, уже в качестве ФЗ-129, эти поправки вступили в действие, и предоставляют дополнительные послабления для малого бизнеса. Онлайн-кассы для ИП на ЕНВД отсрочка до 2021 года является основной сутью нововведений в законодательстве.
Наиболее масштабная категория хозяйствующих субъектов, которые получили освобождение от онлайн-касс, в соответствии с законом ФЗ-129 от 06.06.2019 — это индивидуальные предприниматели без работников. Правда, предоставлена им такая отсрочка до 2021 года. При этом право не использовать ККТ в соответствии со статьей 2 закона ФЗ-129 от 06.06.2019 г. имеют ИП без работников:
- продающие товары собственного производства;
- самостоятельно оказывающие услуги (и выполняющие работы).
Отмена кассовых аппаратов для ИП в 2023 году на ЕНВД возможна только до конца июня 2020 года.
Порядок учета физических показателей
Налоговый кодекс (ст. 346.29) устанавливает перечень физических показателей и их размер, необходимый предпринимателям для проведения расчета сумм ЕНВД.
Так, работа в торговле подразумевает использование в качестве физического показателя – торговые площади. Некоторые отрасли исходят из количества работников. А при совершении пассажирских перевозок для расчета размера налога в качестве физического показателя применяют вместительность транспорта всего автопарка.
Также см. «Право интернет-магазина на ЕНВД».
ИП, выбравшие ЕНВД в качестве своего налогового режима, обязаны вести своевременный учет используемых физических показателей. Если их размер меняется, при расчете сумм налога к уплате необходимо учитывать обновленные показатели. Используют их с начала того месяца, в котором произошло изменение. Кроме того, плательщики отвечают за своевременность применения обновленных данных.
Также см. «Когда отменят ЕНВД».
Взносы ИП в ОМС и ОПС
Отчислений в внебюджетные фонды для ИП без работников всего 2: ОМС (обязательное медицинское страхование) и ОПС (обязательное пенсионное страхование). Их ИП платит независимо от того, ведет он какую то деятельность, или нет.
Эти взносы дают возможность ИП наслаждаться бесплатной медициной и получать достойную пенсию в старости (нет). Почему мы вообще про них говорим? Все дело в том, что некоторые системы налогообложения подразумевают возможность вычесть из оплачиваемого налога размер этих взносов (для ИП без работников 100%, с работниками 50%). Это на самом деле очень круто, но работает это только с ЕНВД и УСН доходы.
2020 год: ОПС 32448 рублей, ОМС 8426 рублей.
2021 год: в связи со сложно ситуацией, оставили те же суммы, что и в 2020 году — 40874 рубля.
Размер ЕНВД «Общепит» значительно ниже указанных взносов, то есть если вы ИП без работников, налога нет совсем. Теперь рассмотрим альтернативы, к которым нас подталкивает отмена ЕНВД.