ОСНО – общая система налогообложения в 2021 году
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «ОСНО – общая система налогообложения в 2021 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Законодательством российской Федерации установлены определенные условия, согласно которым любая коммерческая компания должна производить взносы в указанный период. Параллельно она обязана вести соответствующую отчетность. Число подготавливаемых отчетов и объем вносимых денег разнятся в зависимости от плана налогообложения, задействованного в работе организации.
УСН — это льготный режим, предназначенный для работы представителей малого и среднего бизнеса. Чтобы перейти на него, предстоит еще в момент регистрации юридического лица обратиться в ИФНС или УФНС для постановки на особый учет. При упрощенке необходимо оплачивать только один вид начислений и формировать отчетную документацию раз в 12 месяцев.
Выясняя, какой налог надо платить за ООО с прибыли в год, сколько придется потратить на осуществление официальной деятельности, важно помнить о ряде ограничений данной схемы. Применять ее не могут:
- банковские, страховые компании, нотариальные конторы, инвестиционные фонды и т.п.;
- организации, имеющие филиалы в других населенных пунктах;
- предприятия с численностью работников более 100 человек;
- объединения с годовым доходом свыше 150.000.000 рублей;
- при остаточной стоимости базовых средств больше 150 млн руб.;
- если доля других участников (юридических лиц) составляет 25%.
Ведение документооборота, а также многих производственных, складских и иных рутинных операций может стать проще, если использовать в работе эффективное ПО. «Клеверенс» предлагает готовые решения для бизнеса, которые помогут оптимизировать рабочие процессы.
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Если вы фермер, смело выбирайте ЕСХН. Этот налоговый режим разработан специально для сельскохозяйственных товаропроизводителей и сотрудничающих с ними организаций. Его могут использовать переработчики и реализаторы товаров растительного и животного происхождения. Налог начисляется с «чистого» дохода и составляет 6%.
На ЕСХН не придется уплачивать налог на прибыль организаций, имущество (кроме случаев, когда их налоговая база рассчитывается как кадастровая стоимость). Налоговый режим подходит организациям, имеющим доход от сельскохозяйственной деятельности выше 70%, и количество сотрудников менее 300 человек.
По сути, выбор у юридического лица невелик. Если он не имеет дело с сельхозтоварами, он может работать на общем налоговом режиме или упрощенке. Безусловно, УСН ― наиболее выгодная, а потому и самая распространенная система налогообложения. Но, к сожалению, условия работы далеко не каждой организации дают право применить этот режим.
Если ООО в 2021 г. занимается несколькими видами деятельности, которые подходят под разные системы налогообложения, режимы можно совмещать. Но есть нюансы. Совмещать можно спецрежимы, но не ОСНО с УСН, так как оба режима распространяются на всю деятельность (являются базовыми).
Единый налог на вменённый доход. Это специальный режим, который освобождает от уплаты налога на прибыль, НДС (кроме того, что платят при ввозе на территорию РФ) и налога на имущество, если недвижимость относится к офисным, торговым центрам или иностранным организациям, не имеющим в РФ постоянных представительств.
Оформляется ЕНВД на конкретный вид деятельности. Если вы совмещаете несколько видов деятельности — нужно будет оформить ЕНВД отдельно на каждый вид деятельности.
ЕНВД рассчитывается с учётом ставки 15% и двух коэффициентов: первый ежегодно устанавливает Минэкономразвития РФ, а второй принимают местные органы управления. Уплата налога не зависит от того, есть ли доход. Если выбираете эту систему, платить налог нужно будет в любом случае. ООО может применять ЕНВД дополнительно с одним из режимов — ОСНО, УСН или ЕСХН.
Доступен ЕНВД не всем видам деятельности и не всем регионам. В Москве ЕНВД отменён. Полный список подходящих видов деятельности лучше уточнить в своём регионе.
Так же применять ЕНВД не могут:
• те, у кого больше 100 сотрудников;
• доля участия других юрлиц больше 25%;
• занимающиеся сдачей в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций;
• кому присваивается статус государственного или муниципального органа управления;
• учреждения образования, здравоохранения, социального обеспечения в части деятельности, имеющей отношение к услугам общественного питания;
• те, кто ведёт деятельность по договору простого товарищества и доверительному договору.
Налоги, уплачиваемые на любой системе
На каждой системе налогообложения существует 1, 2 или 3 необходимых для уплаты налога. Если открыть ООО — какие налоги надо платить в любом случае? Вне зависимости от выбора СНО, абсолютно все фирмы должны платить НДФЛ и взносы в фонды за своих сотрудников, транспортный, водный и земельный налог, а также налог на добычу полезных ископаемых и сбор за использование водных биоресурсов и объектов животного мира. Все фирмы, не использующие единый сельскохозяйственный налог дополнительно оплачивают торговый сбор.
Обратите особое внимание на необходимость использовать кассовый аппарат, данное правило не зависит от выбранной формы налогового системы и может быть исключено только для некоторых сфер деятельности.
Ведение налогового учета — это обязательное условие функционирования ООО, вне зависимости от того, какую систему налогообложения выбрал учредитель. Если используется упрощенка, то для этого используется КУДиР, то есть книга учета доходов и расходов. В случае, когда при этом выбран объект «Доходы», то в графы «Расход» информацию можно не вносить.
Касательно ЕСХН ситуация несколько сложнее. За основу берется налоговый учет, как и в случае применения ОСН. Если же точно определить налоговую базу невозможно, то, согласно гл. 25 Налогового Кодекса Российской Федерации, создаются регистры налогового учета по определенной компанией форме.
Упрощенная система налогообложения
Этот налоговый режим создан специально для того, чтобы малый и средний бизнес развивались как можно быстрее. Субъекты на УСН обязаны:
- платить подоходный налог – ежеквартально авансовыми взносами;
- оплачивать имущественный налог, если у предприятия есть недвижимость;
- сдавать облегченный вариант отчетности – декларацию о доходах один раз в год;
- вести книгу учета доходов и расходов.
Компании на УСН должны применять НДС при расчетах с государственными предприятиями или при импорте продукции.
Для того чтобы перейти на упрощенную систему налогообложения (или удержаться на ней в течение года), компания должна соответствовать таким требованиям:
- основной вид деятельности разрешен для применения УСН;
- количество сотрудников до 130 человек;
- у ООО нет филиалов, отдельных представительств и прочих организационных единиц вне основного предприятия;
- стоимость основных средств до 150 млн рублей;
- доход за год не больше 206,4 млн рублей;
- другие ООО участвуют в уставном капитале не более чем на 25%.
УСН не применяется при таких видах деятельности:
- адвокаты, нотариусы;
- проведение азартных игр;
- МФО и ломбарды;
- добыча и продажа полезных ископаемых;
- изготовление акцизных товаров (кроме вина);
Общество с ограниченной ответственностью, как и все работодатели, за свой счет платит страховые взносы за работников. Формально сейчас взносы налогами не являются, хотя по сути ими являются. Более того, до 2010 года платежи за работников так и назывались — ЕСН (единый социальный налог).
Ставки взносов за работников устанавливает статья 425 НК РФ. В общем случае (до достижения предельной базы) они составляют:
- на пенсионное страхование – 22%;
- на медицинское страхование – 5,1%;
- на обязательное социальное страхование по материнству и временной нетрудоспособности – 2,9%;
- на обязательное социальное страхование по травматизму и профзаболеваниям – от 0,2% до 8,5%.
Кроме того, для многих работодателей статья 427 НК РФ устанавливает пониженные тарифы страховых взносов, которые существенно снижают обязательные суммы платежей.
Этот налог не имеет отношения к самому ООО, потому что взимается не с общества, а с его участников. Однако для собственников бизнеса налог с дивидендов влияет на итоговую прибыльность бизнеса, поэтому об этом стоит знать.
Если участник общества с ограниченной ответственностью является физическим лицом, то он платит НДФЛ с дивидендов по ставке:
- 13% для физлиц-резидентов РФ;
- 15% для физлиц-нерезидентов РФ.
Если участник – это юридическое лицо, то ставки здесь немного другие:
- 13% для российских организаций;
- 15% или другая, предусмотренная соглашением между странами, ставка для иностранных организаций;
- 0% для российской организации, если она имеет долю не менее 50% в уставном капитале источника выплаты дивидендов сроком не менее 365 дней до принятия соответствующего решения.
Единый налог на вмененный доход
ЕНВД — специальный налоговый режим для некоторых видов деятельности, например розницы, общепита, бытовых услуг.
Налог на ЕНВД не зависит от дохода компании. Его платят с дохода, предполагаемого государством в этой сфере.
Например, государство решает, что ателье по пошиву одежды в Екатеринбурге зарабатывает с каждого квадратного метра помещения 100 000 рублей в квартал. На основе этого показателя нужно будет считать налог.
Ставка на ЕНВД — от 7,5 до 15%, зависит от муниципалитета. В Москве ЕНВД не действует.
Налог считают по сложной формуле: учитывают вид деятельности, площадь торгового зала, количество сотрудников. С этим лучше обращаться к бухгалтеру.
Вот в каких сферах можно работать на ЕНВД:
Чтобы работать на ЕНВД, тоже нужно соответствовать требованиям: среднесписочная численность сотрудников за год должна быть не более 100 человек, доля участия других компаний в уставном капитале — до 25%.
Кроме единого налога, компания на ЕНВД платит налог на имущество из регионального перечня, земельный и транспортный налоги.
ЕНВД можно сочетать с общей и упрощенной системой, но придется вести раздельный учет.
Этот режим отменили с 1 января 2021 года
Виды налогообложения для ООО в 2021 году
Как известно, с 1 января 2021 года утратили силу положения Налогового кодекса о «вмененке» (см. « Отмена ЕНВД с 2021 года: как перейти на УСН, ОСНО, патент или ЕСХН и работать дальше »). Таким образом, общества с ограниченной ответственностью лишились возможности применять этот режим налогообложения и, соответственно, применять его одновременно с общей системой, ЕСХН или «упрощенкой». При этом оставшиеся налоговые системы совмещать между собой нельзя.
В итоге в 2021 году ООО вправе выбрать только один из трех вариантов налогообложения: общая система, УСН или единый сельхозналог. При этом каждый из указанных режимов применяется в отношении всей деятельности организации. А значит, в 2021 году ООО не сможет совмещать виды налогообложения.
Конечно, вариант налогообложения на ОСНО для малого бизнеса совершенно грабительский. При сравнении с налогом на ЕНВД мы имеем разницу в 133 раза! Но даже если сравнить ОСНО с УСН Доходы, получим тоже впечатляющий результат – в 16 раз.
| Режим налогообложения | Сумма налога в год (рублей) |
| ЕНВД | 21 848 |
| УСН Доходы | 180 000 |
| УСН Доходы минус расходы | 500 400 |
| ОСНО | 2 904 406 |
Виды налогообложения для ИП: налоги, ставки, отчетность
Предлагаю рассмотреть основные моменты каждого из действующих режимов и определить, когда и какие налоги платят предприниматели.
Я собрала основные критерии каждого из них.
ОСН
Объект налогообложения. Прибыль ИП.
Какие налоги платятся. НДС, налог на имущество, транспортный, земельный, НДФЛ, страховые взносы за себя, налоги и взносы за сотрудников (при их наличии).
Ставки. НДФЛ 13%, НДС 0-20%.
Периодичность. НДС – ежемесячно/ежеквартально. Имущество – ежегодно. НДФЛ – 3 раза в год (15.07, 15.10, 15.01). Земельный и транспортный – ежегодно до 31 декабря. Фиксированные страховые взносы – до 31 декабря (можно по частям или сразу полную сумму). Страховые и НДФЛ за работников – каждый месяц.
Отчётность. Декларация по НДС; 4-НДФЛ; 3-НДФЛ.
УСН
Объект налогообложения. Доходы, доходы минус расходы.
Общая и упрощенная системы: в чем разница
Кроме налога на прибыль, организации, применяющие общую систему налогообложения, автоматически являются плательщиками НДС (при наличии объектов и обязательств по уплате НДС). Отказаться от исчисления и уплаты НДС при ней возможности нет. И это одно из отличий общей системы от упрощенной . При упрощенной плательщик может выбрать: платить налог по ставке 5% от выручки без уплаты НДС или по ставке 3% от выручки с уплатой НДС.
Еще одно отличие: налог при упрощенной системе налогообложения уплачивается с выручки компании, затраты не влияют на сумму налога. Однако «упрощенка» не может применяться при определенных видах деятельности, например, страховая, риелторская, лотерейная деятельность. УСН также не могут применять организации, производящие подакцизные товары, и организации, сдающие помещения в аренду, если помещения не принадлежат им на праве собственности (то есть субаренда).
Фото с сайта hnonline.sk
Кроме ограничений по видам деятельности, чтобы применять упрощенную систему налогообложения, организация должна соответствовать критериям по выручке и количеству сотрудников — не превышать установленные в законодательстве лимиты. Лимиты по выручке, как правило, ежегодно индексируются.
В 2019 году установлены следующие лимиты для компаний.
Для применения УСН с уплатой НДС:
- Выручка должна составлять не более 1 851 100 рублей в год
- Списочная численность работников не должна превышать 100 человек.
Для применения УСН без уплаты НДС:
- Выручка должна составлять не более 1 270 100 рублей в год
- Списочная численность работников организации не должна превышать 50 человек.
При превышении указанных лимитов организация теряет право применять УСН и с месяца, следующего за отчетным периодом (месяц или квартал), в котором был превышен лимит, применяет ОСН.
УСН в отличие от ОСН не применяется автоматически — после регистрации ООО у вас есть 20 рабочих дней, чтобы подать заявление о применении УСН в налоговую. Если вы забыли подать такое заявление — на УСН можно будет перейти только со следующего календарного года.
Если вы забыли выбрать УСН после регистрации ООО или просто решили применять общую систему в текущем году, чтобы перейти на УСН в следующем году, с 1 октября по 31 декабря текущего года нужно заявить об этом в налоговый орган. Перейти на УСН получится только при соблюдении лимитов по выручке и средней численности сотрудников.
Сколько региональных и местных обязательных сборов необходимо перечислять владельцу ООО в бюджет субъекта? В зависимости от вида деятельности, наличия земельного участка и зарегистрированных транспортных средств, требуется платить налог на землю, на использование водных ресурсов или недр, а также транспортный взнос.
Налоговые сборы за добычу земельных ископаемых обязаны вносить юридические лица, которые занимаются одноименной деятельностью на российской территории. Размер налоговой ставки зависит от типа добываемого материала (газ, углеродсодержащее сырье, горные породы) и указан в статье 342 НК РФ. Водный налог перечисляют ООО, которые осуществляют в процессе предпринимательской деятельности забор воды и сплав древесины по водоему или используют ресурсы акватории для выработки электроэнергии или иных целей.
На размер взноса за транспортное средство влияет тяга или мощность двигателя, количество единиц техники, общая вместимость. Если в ООО зарегистрирован автомобиль стоимостью выше 3 миллиона рублей, то при расчете транспортного сбора учитывается повышающий коэффициент 1,1–3.
Для снижения размера налоговых сборов стоит выбирать наиболее рациональный режим налогообложения, грамотно вести кадровую политику. В местном отделении ФНС следует уточнить, не предоставляют ли льготы на обязательные сборы и взносы для предпринимателей в вашем субъекте РФ.