Поддержка авиакомпаний обошлась российскому бюджету почти в ₽600 млрд

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Поддержка авиакомпаний обошлась российскому бюджету почти в ₽600 млрд». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

В случае если в течение налогового периода возникают обстоятельства, которые ведут к утере применения права на льготу, налогоплательщик должен самостоятельно рассчитать причитающийся налог и пени и уплатить их перед подачей уточненной декларации. Причем ставка налога за весь отчетный период будет равна 20%.

• Налог на прибыль организаций — ключевая пошлина, сложная в расчёте из-за определения налоговой базы.
• Важно точно классифицировать доходы и расходы, убытки, знать региональные ставки и пользоваться положенными льготами.
• Расходы и доходы определяются одним методом. Нельзя учитывать расходы по начислению, а доходы по кассовому методу.
• Актуальную информацию по региону всегда можно узнать на официальном сайте ФНС. Это поможет избежать лишних расходов или волокиты по возврату излишне перечисленных средств из бюджета.
• В 2022 году налог на доход составляет от 0 до 20% в зависимости от деятельности и географии предприятия.
• Налог можно платить помесячно или поквартально.
• Налоговую базу можно уменьшить на сумму убытков, которые предприятие понесло в ходе деятельности, но не более 50% от общей суммы убытка.

Поквартальная уплата авансов

Платить аванс по налогу на прибыль раз в квартал вправе налогоплательщики, у которых за предыдущие четыре отчётных периода доходы от реализации не превышали в среднем 15 млн рублей за квартал. Платежи производятся не позднее 28 числа месяца, следующего за окончанием квартала. Если этот день попадает на выходной, то срок переносится. Для юридических лиц, попадающих под условия поквартальной уплаты, расчёт производится так:

• по окончании I квартала исчисляется и уплачивается авансовый платеж — до 28 апреля;
• по окончании 6 месяцев исчисляется аванс за полугодие, из полученной суммы вычитается то, что было уплачено по итогам первого квартала — до 28 июля.

По окончании 9 месяцев расчёт производится аналогично.

Например, за I квартал компания заработала 100 000 рублей, а за II — 140 000 рублей. Рассчитаем авансовые платежи:

• аванс за I квартал: 100 000 * 20% = 20 000 рублей;
• база за полугодие: 100 000 + 140 000 = 240 000 рублей;
• авансовый платёж за полугодие: 240 000 * 20% = 48 000 рублей;
• налогоплательщик должен заплатить до 28 июля: 48 000 — 20 000 = 28 000 рублей.

Если не соблюдать условия

Налогоплательщик лишается права на льготные ставки, если за отчетный период он не подтвердил соответствие всем условиям. В результате, организация обязана сделать перерасчет налогов с начала года.

В дальнейшем, если по итогам деятельности за отчетный или расчетный период компания соответствует всем условиям, то она снова вправе применить льготы и произвести перерасчет налоговых обязательств с начала года по льготным ставкам.

Таким образом, допустимо не выполнять требования или одно из них за квартал/полугодие/девять месяцев, но за календарный год лимиты по доле выручке и количеству сотрудников должны быть обязательно соблюдены, иначе нужно будет произвести окончательный перерасчет налога (взносов) за год по общим ставкам.

Полагаем, что принятые поправки в целом должны благоприятно отразиться на дальнейшем стимулировании электронной промышленности и существенно снизить налоговую нагрузку на отрасль.

Одновременно закон расширяет перечень операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) НДС. Так, с 14 июля 2022 года от НДС были освобождены услуги по подключению (технологическому присоединению) к газораспределительным сетям оборудования, расположенного в домовладениях, принадлежащих физлицам для удовлетворения личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности (пп. «а» п. 1 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 № 323-ФЗ). Данные услуги теперь не являются объектом налогообложения НДС.

Кроме того, с 1 октября 2022 года от налогообложения НДС освобождаются следующие операции (новая редакция ст. 149 НК РФ):

• реализация банками драгоценных металлов в слитках и обработанных природных алмазов физическим лицам независимо от помещения этих слитков и алмазов в хранилища банков;
• реализация банками драгоценных металлов в слитках организациям при условии, что эти слитки остаются в одном из хранилищ;
• реализация иностранными компаниями физлицам имущества (за исключением денежных средств) и имущественных прав, доходы от получения которых данного физлица подлежат освобождению от налогообложения НДФЛ;
• передача газа или оказание услуг по его транспортировке по газораспределительным сетям на безвозмездной основе потребителям, использующим газ для обеспечения постоянного горения Вечного огня и периодического горения Огня памяти на воинских захоронениях и мемориальных сооружениях.

Льготы для IT-компаний в 2021: кто и как может их получить

Ниже в табличном виде обобщены основные условия, при соблюдении которых прибыль облагается по ставке 0%.

Показатели	Льготируемые виды деятельности
Образовательная деятельность, присмотр и уход за детьми и (или) медицинская деятельность, выполнение НИОКР	Социальное обслуживание граждан	Деятельность музеев, театров, библиотек, учредителями которых являются субъекты РФ или муниципальные образования
Доля льготируемых доходов	90%
Требования по лицензированию	Лицензия на осуществление образовательной и (или) медицинской деятельности	Включение в реестр поставщиков социальных услуг субъекта РФ	Нет ограничений
Численность персонала	В штате непрерывно в течение налогового периода числится не менее 15 работников
Требование к квалификации персонала	Доля медицинского персонала, имеющего сертификат специалиста или свидетельство об аккредитации специалиста, не менее 50 %	Нет ограничений
Прочие условия	Запрет на операции с векселями и финансовыми инструментами срочных сделок
Период для возврата на льготную ставку	5 лет	Повторный переход запрещен

Остановимся на «узких местах»: что может препятствовать реализации права БУ на льготу?

На первый взгляд совмещение разных льготируемых услуг никак не может повредить применению нулевой ставки. К сожалению, это неверно. Так, БУ не вправе претендовать на льготу, если порог в 90% достигнут лишь совместным оказанием медицинских услуг и услуг по социальному обслуживанию (на это обращено внимание в Письме Минфина РФ от 17.07.2015 № 03-03-10/41223). А вот одновременное оказание образовательной и медицинской деятельности допускается, поскольку регулируется одной и той же статьей НК РФ. Но если предел в 90% достигается только за счет прибавления медицинских услуг, возникает требование к квалификации медицинского персонала. То есть для образовательного учреждения преодоление порога 90% путем включения в налоговую базу доходов от медицинской деятельности сразу же означает новый заградительный барьер: 50% штата работников должно быть сформировано из сертифицированных или аккредитованных медиков, что почти невозможно. Поэтому для достижения рубежа 90% желательно сочетать образовательные (медицинские) услуги с выполнением НИОКР: последние относятся к льготируемым работам, но никаких дополнительных условий для пользования льготой не возникнет.

Новые льготы по налогу на прибыль для владельцев исключительных прав

Для инновационных предприятий также существует система налоговых льгот:

Начиная с 2017 года, участники:

• инвестиционных проектов на уровне регионов (РИП) и
• специальных инвестиционных контрактов, где в качестве одной из сторон выступает Россия, получают льготы, касающиеся и федерального – 0%, и регионального – 0% и 10% бюджетов.

Участники РИП освобождается полностью от отчислений по прибыли в ФБ.

Им полагается льгота по налогу, когда они:

• указаны в специальном реестре;
• получают выручку от продажи товаров, предусмотренных указанными проектами, составляющую не менее 90% общего дохода.

Льготная ставка по региональному бюджету подлежит применению в продолжение 10-ти налоговых периодов, начиная с периода получения первой прибыли от указанных товаров:

• Теми участниками, которые реализуют РИПы в Дальневосточном ФО и 6-ти регионах Сибирского ФО, в размере 0%. Они также пользуются льготами сразу после подачи заявления, без регистрации в реестре, если ими уже сделаны капвложения в требуемых объёмах.
• Участниками инвестконтрактов – в размере 0%.

Участникам РИП, находящимся вне указанных регионов, налог может быть понижен до 10%.

Что касается региональных льгот, то:

• ставка должна быть не выше, чем 10% в продолжение 5-ти налоговых периодов с начала продажи товаров;
• не может составлять величину, меньшую, чем 5% в последующих 5-ти периодах.

Льгота действует до 1 января 2027 года.

Основная ставка по ННП составляет 20% от суммы прибыли. Эти деньги идут сразу в двух направлениях:

• 2% — в бюджет федерального уровня (до 2024 года это значение увеличено до 3%);
• 18% — в местные бюджеты, т. е. того региона, где организация ведет свою деятельность (вплоть до 2023 года значение снижено до 17%).

Получается, сейчас базовая ставка по налогу на прибыль составляет 3 и 17% соответственно или 20% в сумме. Существует ряд преференций, позволяющих снизить размер сбора или не уплачивать его совсем.

Пример. ООО «Стронг» в 2021 году получила доходы в размере 769 000 руб. и понесла расходы в сумме 345 500 руб. Какой налог на прибыль придется уплатить компании, если она использует базовую ставку? Сначала определяем суммы прибыли: 769 000 – 345 500 = 423 500 руб. В федеральный бюджет нужно будет перечислить: 3% * 423 500 = 12 705 руб., в региональный – 17% * 423 500 = 71 995 руб. Итого ННП составит 84 700 руб.

Конкретно льгот по налогу на прибыль НК РФ прямо не предусматривает. Однако к таковым можно отнести следующие виды преференций:

• снижение ставок налога;
• амортизационные премии;
• инвестиционные вычеты;
• особые коэффициенты амортизации.

Пожалуй, самой существенной преференцией для организаций являются пониженные ставки для исчисления налога.

Традиционно, начало года становится переходным периодом. В этот момент начинают действовать наиболее важные изменения законодательства, в том числе в НК РФ. Относительно налога на прибыль и льгот для плательщиков с 1 января 2019 года произошли следующие нововведения, действующие и в текущем 2021 году:

• утрата регионами прав самостоятельного установления более низкой ставки налога;
• возможность сохранения ранее установленных региональных ставок продлится до 2023 года.

Согласно Федеральному закону № 302-ФЗ от 3 августа 2018 года, с января 2019 года регионы утратили право самостоятельно понижать ставки по налогу. Т. е. сейчас они не могут установить льготы для отдельных категорий организаций. Но тут есть 2 важных момента:

1. Если льготную ставку в регионе установили до 3 сентября 2018 года, то действовать она может вплоть до 1 января 2023 года (если по местному законодательству она перестает действовать раньше – то срок уменьшается). Дополнительно за субъектами РФ закрепили право по этим льготам изменять ставки. Если соответствующий закон приняли позднее, то с 1 января 2019 года такая льгота перестала действовать совсем.
2. Пониженные ставки, устанавливаемые в регионах вне зависимости от даты их установления, будут действовать и дальше в отношении тех налогоплательщиков, по отношению к которым такая преференция предоставляется на основании НК РФ.

Так, например, льготные ставки продолжат действовать в любом случае для организаций, являющихся:

• резидентами особых экономических зон;
• участниками региональных инвестиционных проектов;
• частью региона с опережающим развитием.

Дополнительно к некоторым из этих «получателей» льготных тарифов могут предъявляться дополнительные требования. Например, участники региональных инвестпроектов имеют возможность снизить ставку до 0–10%, если размер выручки от этой инвестиционной деятельности составляет 90–100% от суммарного объема прибыли.

Начиная с налогового периода 3-й кв. 2022 г., в новой редакции применяется пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ. Напомним, что этой нормой от НДС освобождена реализация исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в Единый реестр российских программ и баз данных (далее – Единый реестр), прав на использование таких программ и баз данных (включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности). Нововведение распространяет льготу на тех, кто предоставляет удаленный доступ к указанным ПО и БД через информационно-телекоммуникационные сети, отличные от интернета. Это хорошая новость для довольно широкого круга поставщиков, ведь в настоящее время активно используются локальные, корпоративные сети, сети специального назначения и т. п. Условия использования льготы не поменялись.

Платежи при ВВОЗЕ в ОЭЗ «Моглино» и помещение под таможенную процедуру свободной таможенной зоны:

Иностранные товары	Свободная таможенная зона	НДС – Не облагается Ввозная пошлина – Не облагаются
Без СТЗ	Таможенная процедура выпуска для внутреннего потребления: НДС – Облагаются Ввозная пошлина – Облагаются
Товары Таможенного союза	Свободная таможенная зона	Вывозные пошлины – Не облагаются НДС – возмещается ИФНС
Без СТЗ	—

Переход на специальные режимы

Спецрежимы позволяют значительно снизить налоговые отчисления по нескольким видам налогов, заменив их общим, характерным для каждого особого случая платежом. При этом необходимо соответствие определённым критериям и условиям.

Режим	Критерии
Упрощенный (УСН)	1. — выручка – до 150 млн руб. 2. — численность – не более 100
«Вменёнка» (ЕНВД)	— выручка не устанавливается — численность – не более 100 — площадь торгового зала – не более 150 м2 — количество единиц транспорта – не более 20
Патент	Только для ИП, у которых: — трудится не более 15 человек по всем направлениям работы — выручка – до 60 млн руб.
Сельхозналог	— общий объём выручки не устанавливается — доход по сельхозпродукции – не менее 70% Для ИП и рыбохозяйств: — работников – не более 300

Для «вменёнки» и «упрощёнки», по которой базой берутся доходы, предусмотрено уменьшение аванса и вменённого квартального платежа в случае оплаты в отчётном периоде страховых начислений на сотрудников, а ИП – на самого себя.

Налоговые послабления для организаций с участием инвалидов

Организация инвалидов будет признана таковой, если:

• В составе её участников не меньше, чем 80% инвалидов, считая вместе с лицами, представляющими их в соответствии с законом.
• Уставной капитал сформирован из взносов общественных организаций с участием инвалидов.
• Среднесписочный состав работающих инвалидов насчитывает их не меньше, чем 50%.
• Составляющая зарплаты инвалидов в общем фонде оплате труда – не менее, чем 25%.

При соблюдении этих условий такая организация в качестве некоммерческой, может не включать в базу по прибыли:

• вступительные и членские взносы;
• целевые поступления;
• пожертвования;
• безвозмездные услуги;
• наследство;
• средства, выделяемые из бюджета, связанные с выполнением уставных целей;
• имущество, в том числе денежное, и права на него, предоставляемые для проведения благотворительных мероприятий.

Кроме того, организации с участием инвалидов получают государственную поддержку, направленную на соцзащиту их членов:

• Ст. 264 НК РФ указывает на состав специальных расходов, связанных с такой защитой (например, изготовление и ремонт протезов, лечение, обучение и трудоустройство). На них можно уменьшить прибыль, подлежащую обложению налогом.
• Предоставляется право на создание в течение пяти лет резерва по таким расходам.

Основные положения и нормативное регулирование налога на прибыль

ННП – это налог, который перечисляется в бюджет региона и бюджет федерального уровня. Определённые организации освобождены от его уплаты.

Глава 25 НК РФ регламентирует вопросы расчёта, начисления и оплаты налога на прибыль организаций (ННП).

Если предприятием применяется общее налогообложение, то оно обязано уплачивать ННП. Предприятия, применяющие особые режимы обложения налогами, уплачивающие налог на игорный бизнес, признанные участниками «Сколково», официально не уплачивают ННП.

Использование льгот по налогу на прибыль экономически целесообразно только предприятиям, получающим прибыль. При убыточной деятельности по результатам льготного периода налогообложения, отсутствует возможность отнести величину убытка от деятельности к другим налоговым периодам и тем самым уменьшить размер налогооблагаемой прибыли.

Объектом обложения ННП считается прибыль, полученная в отчётном периоде плательщиком налога.

При этом прибыль – это доходные источники организации минус расходные статьи.

Для различных категорий плательщиков российских налогов прибылью, учитываемой для налогообложения, могут быть разные доходные источники.

ННП классифицируется как федеральный, и как региональный, так как зачисление производится в два бюджета.

Льготы по налогу на прибыль

Налогу на прибыль организаций посвящена глава 25 Налогового кодекса РФ. В соответствии со ст. 284.1 НК РФ претендовать на применение ставки налога в 0% могут организации, осуществляющие социальное обслуживание граждан, а также образовательную и медицинскую деятельность.

Требования для образовательных и медицинских учреждений:

• Наличие лицензии;

• Не менее 90 % доходов получены от льготируемой деятельности;

• В штате организации не менее 15 работников;

• Медицинский персонал в общей численности работников организации превышает 50% (только в отношении медицинской деятельности);

• Организация не совершает операций с векселями.

Требования для организаций, осуществляющих социальное обслуживание граждан:

• Организация включена в реестр поставщиков социальных услуг;

• Не менее 90 % доходов получены от льготируемой деятельности;

• В штате организации не менее 15 работников;

• Организация не совершает операций с векселями.

Как получить налоговую льготу

Заявление в адрес налоговой службы подаётся до того, как начнётся следующий налоговый период. Послабления начинают действовать как с самого срока, так и в любое время, пока он продолжает действовать. Из дополнительных документов потребуется разве что официальная лицензия. Заявку направляют не позднее, чем за 30 дней до начала предполагаемого указанного периода.

Обычно предполагается возмещение трат, связанных со следующими направлениями в работе:

• Модернизация основных средств.
• Обновление.
• Приобретение дополнительного оборудования.
• Дополнительное возведение объектов.

Само получение льготы предполагает выполнение небольшого количества действий.

1. Обращение к сотрудникам налоговой службы с полным пакетом документов в указанный срок.
2. При окончании периода отчётности тоже подаются определённые бумаги. Обычно это декларация конкретного участника системы вместе с доказательствами в пользу выполнения всех условий, связанных с подтверждением права на льготы.

Важно! Обязательным требованием становится отчёт о доходах, полученных за деятельность, попадающую под действие послабления.

Переход на специальные режимы

Спецрежимы позволяют значительно снизить налоговые отчисления по нескольким видам налогов, заменив их общим, характерным для каждого особого случая платежом. При этом необходимо соответствие определённым критериям и условиям.

Режим	Критерии
Упрощенный (УСН)	1. – выручка – до 150 млн руб. 2. – численность – не более 100
«Вменёнка» (ЕНВД)	– выручка не устанавливается – численность – не более 100 – площадь торгового зала – не более 150 м2 – количество единиц транспорта – не более 20
Патент	Только для ИП, у которых: – трудится не более 15 человек по всем направлениям работы – выручка – до 60 млн руб.
Сельхозналог	– общий объём выручки не устанавливается – доход по сельхозпродукции – не менее 70% Для ИП и рыбохозяйств: – работников – не более 300

Для «вменёнки» и «упрощёнки», по которой базой берутся доходы, предусмотрено уменьшение аванса и вменённого квартального платежа в случае оплаты в отчётном периоде страховых начислений на сотрудников, а ИП – на самого себя.

Похожие записи:

• Кому могут разрешить постоянную регистрацию в доме на дачном участке?
• Проверки онлайн-касс в 2023 году
• С какого возраста ребенок может ездить в машине без кресла в 2023 году?