Сроки полезного использования несущественных активов в 1С
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Сроки полезного использования несущественных активов в 1С». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Перенос стоимости инструмента производится помесячно до полного списания. Величина ежегодных отчислений определяется произведением стоимости инструмента и нормы годовой амортизации. Сумма, включаемая в себестоимость ежемесячно, высчитывается путем деления годовой суммы износа на 12 – число месяцев.
Методы, используемые для начисления амортизации в бухучете
На законодательном уровне в бухгалтерском учете допустимые методы закреплены в ПБУ 6/01. Выбор варианта производится предприятием в зависимости от экономической эффективности использования.
| Параметры использования | Линейный метод | Уменьшение остатка | Кумулятивный (число лет использования) | Производственный (пропорционально объему продукции) |
| Характеристика | Стоимость переносится равномерно в течение всего срока эксплуатации | Списание на начальном этапе использования производится в большей сумме | Перенос стоимости производится равномерно, с уменьшением суммы | Используется списание в зависимости от величины выпуска продукции |
| Положительные стороны | Позволяет упростить планирование себестоимости | Допускает списание стоимости в ускоренном порядке | В начальном периоде использования производится максимальное списание | Имеется возможность оптимизировать затраты |
|
Предпочти
тельность применения |
Используется в деятельности со стабильным выпуском номенклатуры и получения выручки | Применяется для необходимости ускоренного переноса стоимости | Используется при наличии высокотехнологичного инструмента | Применяется для сезонной эксплуатации инвентаря и инструментов |
Каждый из вариантов имеет собственную формулу расчета. Выбранный предприятием метод закрепляется внутренними документами.
Использование в начислении амортизации повышающих коэффициентов
Возможность ускорить процесс отнесения стоимости инструмента в расходы предоставляется предприятиям путем использования коэффициентов ускорения. В бухучете применение коэффициента возможно при выборе предприятием метода начисления способом уменьшаемого остатка.
В налогообложении для применения ускоренной амортизации имеются несколько оснований.
| Условие эксплуатации | Коэффициент | Ограничение |
| Использование инструмента в условиях влияния факторов, ускоряющих старение предметов либо эксплуатации при повышенной сменности | 2 | Не используется для 1-3 амортизационных групп |
| Применение инструментов высокой энергетической отдачи | 2 | Согласно перечня, утвержденного Правительством |
| Произведенных в рамках инвестиционного контракта | 2 | Применяется для инструмента, включенного в 1-7 группу |
| Приобретенного по договору лизинга при учете на балансе лизингодателя | 3 | Не применяется к инструменту 1-3 групп |
| Используемого для добычи углеводородного морского сырья | 3 | В случае прекращения использования отчисления подлежат пересчету |
Наиболее популярные вопросы
Вопрос № 1. Нужно ли внести во внутренние документы предприятие обязанность отнесения инструмента до 40 тысяч рублей к ОС?
Ответ: Включение инструмента в стоимость ОС до 40 тысяч рублей должно быть закреплено в разделе о ведении бухучета учетной политики предприятия.
Вопрос № 2. Требуется ли закреплять во внутренних документах положение об использовании повышающих коэффициентов?
Ответ: Утверждать право на применение повышающих коэффициентов не является обязательным условием при формировании учетной политики. Для применения коэффициента достаточно издания письменного распоряжения руководителя.
Вопрос № 3. Можно ли применить повышающий коэффициент в бухучете для линейного метода?
Ответ: Ускорение амортизации инструмента разрешено только для нелинейного метода снижения остатка для исключения распространения случаев снижения налоговой базы по имуществу.
Вопрос № 4. Можно ли применить несколько повышающих списание амортизации коэффициентов к одному объекту?
Ответ: Ускорение списания амортизации производится только по одному основанию.
Вопрос № 5. Нужно ли восстановить НДС, ранее принятого к вычету, при списании инструмента, не полностью самортизированного?
Ответ: Предприятиям при списании инструмента до истечения срока его использования необходимо восстановить НДС по остаточной стоимости.
Амортизация инструмента: порядок определения амортизационных норм
При постановке на учет оборудования, инструмента, инвентаря определяется срок использования, в течение которого инвентарная единица способна приносить экономическую пользу. В бухучете предполагаемый период полезности определяется предприятием. Срок использования желательно сверять с Классификатором принадлежности объектов к амортизационной группе, используемом в налоговом учете.
В зависимости от группы устанавливается период использования – реализации инструментами поставленных задач. Длительность периода влияет на норму отчислений. Каждая из групп Классификатора предоставляет возможность предприятиям установить период эксплуатации в пределах промежутка в несколько лет. Предприятия самостоятельно выбирают число лет использования в рамках отведенного временного отрезка.
Методы, используемые для начисления амортизации в бухучете
На законодательном уровне в бухгалтерском учете допустимые методы закреплены в ПБУ 6/01. Выбор варианта производится предприятием в зависимости от экономической эффективности использования.
| Параметры использования | Линейный метод | Уменьшение остатка | Кумулятивный (число лет использования) | Производственный (пропорционально объему продукции) |
| Характеристика | Стоимость переносится равномерно в течение всего срока эксплуатации | Списание на начальном этапе использования производится в большей сумме | Перенос стоимости производится равномерно, с уменьшением суммы | Используется списание в зависимости от величины выпуска продукции |
| Положительные стороны | Позволяет упростить планирование себестоимости | Допускает списание стоимости в ускоренном порядке | В начальном периоде использования производится максимальное списание | Имеется возможность оптимизировать затраты |
| Предпочти |
Нормы списания инструмента
Инфо
Основные понятия в учете Характеристика понятий Амортизация Перенос стоимости инструмента на себестоимость в течение всего периода использования Норма отчисления Устанавливается на основании вида инструмента (принадлежности к группе), определяющего срок эксплуатации Размер отчислений Рассчитывается в зависимости от метода исчисления, стоимости приобретения и ежегодной нормы Показатель нормы амортизационных отчислений выражается в процентах. Формула расчета нормы: Н = 1 / С х 100%, где С – количество лет полезного применения инструмента. Норма отчислений определяется для инструмента на весь период без изменений, кроме случаев проведения модернизации с увеличением периода эксплуатации.
Методы, используемые для начисления амортизации в бухучете На законодательном уровне в бухгалтерском учете допустимые методы закреплены в ПБУ 6/01.
Использование в начислении амортизации повышающих коэффициентов
Возможность ускорить процесс отнесения стоимости инструмента в расходы предоставляется предприятиям путем использования коэффициентов ускорения. В бухучете применение коэффициента возможно при выборе предприятием метода начисления способом уменьшаемого остатка.
В налогообложении для применения ускоренной амортизации имеются несколько оснований.
| Используется в деятельности со стабильным выпуском номенклатуры и получения выручки | Применяется для необходимости ускоренного переноса стоимости | Используется при наличии высокотехнологичного инструмента | Применяется для сезонной эксплуатации инвентаря и инструментов |
| Условие эксплуатации | Коэффициент | Ограничение | |
| Использование инструмента в условиях влияния факторов, ускоряющих старение предметов либо эксплуатации при повышенной сменности | 2 | Не используется для 1-3 амортизационных групп | |
| Применение инструментов высокой энергетической отдачи | 2 | Согласно перечня, утвержденного Правительством | |
| Произведенных в рамках инвестиционного контракта | 2 | Применяется для инструмента, включенного в 1-7 группу | |
| Приобретенного по договору лизинга при учете на балансе лизингодателя | 3 | Не применяется к инструменту 1-3 групп | |
| Используемого для добычи углеводородного морского сырья | 3 | В случае прекращения использования отчисления подлежат пересчету |
Каждое из условий, позволяющих применить повышающий коэффициент, требует обязательного документального подтверждения.
Методы, используемые для начисления амортизации в бухучете
На законодательном уровне в бухгалтерском учете допустимые методы закреплены в ПБУ 6/01. Выбор варианта производится предприятием в зависимости от экономической эффективности использования.
| Параметры использования | Линейный метод | Уменьшение остатка | Кумулятивный (число лет использования) | Производственный (пропорционально объему продукции) |
| Характеристика | Стоимость переносится равномерно в течение всего срока эксплуатации | Списание на начальном этапе использования производится в большей сумме | Перенос стоимости производится равномерно, с уменьшением суммы | Используется списание в зависимости от величины выпуска продукции |
| Положительные стороны | Позволяет упростить планирование себестоимости | Допускает списание стоимости в ускоренном порядке | В начальном периоде использования производится максимальное списание | Имеется возможность оптимизировать затраты |
|
Предпочти тельность применения |
Используется в деятельности со стабильным выпуском номенклатуры и получения выручки | Применяется для необходимости ускоренного переноса стоимости | Используется при наличии высокотехнологичного инструмента | Применяется для сезонной эксплуатации инвентаря и инструментов |
Каждый из вариантов имеет собственную формулу расчета. Выбранный предприятием метод закрепляется внутренними документами.
Приложение 20. Срок службы инструментов
И на складе у нас останется 50 коробок на сумму 566,90 руб. Этот способ называется по средней себестоимости (мы же нашли среднюю стоимость одной коробки). При дальнейшем поступлении новых партий коробок мы опять будем считать среднее и снова выдавать коробки, но уже новой средней цене. 8.
Итак, к моменту второго визита упаковщика у нас на складе 2 партии: №1 — 40 коробок по 10 руб. – по времени приобретения это первая партия – более «старая» №2 – 80 коробок по 12 руб. — по времени приобретения это вторая партия – более «новая». Предполагаем, что мы выдадим упаковщику: 40 коробок из «старой» — первой по времени приобретения партии по цене 10 руб. – итого на 40*10=400 руб. 30 коробок из «новой» — второй по времени приобретения партии по цене 12 руб. – итого на 30*12=360 руб. Итого мы выдадим на сумму 400 + 360 = 760 руб.
Любая организация приобретает материалы для деятельности фирмы не ради их самих. И купленные ценности не будут мертвым грузом лежать на складе, чтобы на них любовался директор. Они предназначены для использования в производстве, при продаже или для управленческих нужд.
Поэтому приобретаемые материалы в дальнейшем расходуются в производстве. Однако на складе за них отвечает кладовщик или начальник склада, и учитываются материалы на счете 10. Когда материалы со склада уйдут, то ситуация поменяется: сменится счет и ответственное лицо.
При постановке на учет оборудования, инструмента, инвентаря определяется срок использования, в течение которого инвентарная единица способна приносить экономическую пользу. В бухучете предполагаемый период полезности определяется предприятием. Срок использования желательно сверять с Классификатором принадлежности объектов к амортизационной группе, используемом в налоговом учете.
Перенос стоимости инструмента производится помесячно до полного списания. Величина ежегодных отчислений определяется произведением стоимости инструмента и нормы годовой амортизации. Сумма, включаемая в себестоимость ежемесячно, высчитывается путем деления годовой суммы износа на 12 – число месяцев.
| Основные понятия в учете | Характеристика понятий |
| Амортизация | Перенос стоимости инструмента на себестоимость в течение всего периода использования |
| Норма отчисления | Устанавливается на основании вида инструмента (принадлежности к группе), определяющего срок эксплуатации |
| Размер отчислений | Рассчитывается в зависимости от метода исчисления, стоимости приобретения и ежегодной нормы |
Показатель нормы амортизационных отчислений выражается в процентах. Формула расчета нормы: Н = 1 / С х 100%, где С – количество лет полезного применения инструмента. Норма отчислений определяется для инструмента на весь период без изменений, кроме случаев проведения модернизации с увеличением периода эксплуатации.
На законодательном уровне в бухгалтерском учете допустимые методы закреплены в ПБУ 6/01. Выбор варианта производится предприятием в зависимости от экономической эффективности использования.
Срок эксплуатации автомобильных шин
(в редакции Постановления Правительства РФ от 07.07.2016 N 640). Применяется с 01.01.2021 г. Жирным шрифтом выделены позиции, найденные непосредственно в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (утв.
Постановление Правительства РФ N 1 от 01.01.2002 г.). Обычным шрифтом отражены виды основных средств, попадающие в амортизационную группу из ОКОФ, как входящие в одну из указанных в Классификации групп основных средств.
* Примечание из Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (утв.
- 21 марта 2021 / Москва
- 20 марта 2021 / Москва
- 20 марта 2021 / Москва
- 20 марта 2021 / Москва
- 21 марта 2021 / Москва
- 22 марта 2021 / Москва
- 22 марта 2021 / Москва
На законодательном уровне в бухгалтерском учете допустимые методы закреплены в ПБУ 6/01. Выбор варианта производится предприятием в зависимости от экономической эффективности использования.
| Параметры использования | Линейный метод | Уменьшение остатка | Кумулятивный (число лет использования) | Производственный (пропорционально объему продукции) |
| Характеристика | Стоимость переносится равномерно в течение всего срока эксплуатации | Списание на начальном этапе использования производится в большей сумме | Перенос стоимости производится равномерно, с уменьшением суммы | Используется списание в зависимости от величины выпуска продукции |
| Положительные стороны | Позволяет упростить планирование себестоимости | Допускает списание стоимости в ускоренном порядке | В начальном периоде использования производится максимальное списание | Имеется возможность оптимизировать затраты |
| Предпочти |
Порядок начисления амортизации инструмента
Перенос стоимости инструмента производится помесячно до полного списания. Величина ежегодных отчислений определяется произведением стоимости инструмента и нормы годовой амортизации. Сумма, включаемая в себестоимость ежемесячно, высчитывается путем деления годовой суммы износа на 12 – число месяцев.
| Основные понятия в учете | Характеристика понятий |
| Амортизация | Перенос стоимости инструмента на себестоимость в течение всего периода использования |
| Норма отчисления | Устанавливается на основании вида инструмента (принадлежности к группе), определяющего срок эксплуатации |
| Размер отчислений | Рассчитывается в зависимости от метода исчисления, стоимости приобретения и ежегодной нормы |
Показатель нормы амортизационных отчислений выражается в процентах. Формула расчета нормы: Н = 1 / С х 100%, где С – количество лет полезного применения инструмента. Норма отчислений определяется для инструмента на весь период без изменений, кроме случаев проведения модернизации с увеличением периода эксплуатации.
Учет амортизации инструмента в разных системах налогообложения
Предприятия, применяющие УСН с объектом «доходы минус расходы» и имеющие право на уплату ЕСХН, учитывают сумму стоимости инструмента в составе расходов при определении базы налогообложения. Амортизация не начисляется, а списывается стоимость приобретения или затрат создания. Особенности отнесения в затраты отчислений при УСН и ЕСХН:
- Инструменты, подлежащие амортизации, сроком использования до 3 лет, списываются в течение первого года применения режима;
- Инвентарные единицы сроком использования от 3 до 15 лет, списываются в течение первого года в размере 50%, второго – 30%, третьего – 20%;
- Инструменты должны быть использованы в деятельности.
Учет инструментов и оборудования в качестве материальных запасов
Если приобретенное оборудование не соответствует критериям отнесения к основным средствам, оно учитывается в составе материально-производственных запасов.
В целях обеспечения сохранности этих объектов при эксплуатации в строительной организации должен быть организован надлежащий контроль за их движением (п. 5 ПБУ 6/01).
Бухгалтерский учет. Необходимо отметить, что учет специальных инструментов и специального оборудования имеет свои особенности.
Руководствоваться при этом следует Методическими указаниями (приказ Минфина России от 26 декабря 2002 г. № 135н).
В соответствии с пунктами 2 и 3 Методических указаний специальный инструмент и специальные приспособления – это технические средства, обладающие индивидуальными (уникальными) свойствами и предназначенные для обеспечения условий изготовления конкретных видов продукции, выполнения работ, оказания услуг. К ним относятся: инструменты, штампы, пресс-формы и другие виды специальных инструментов и специальных приспособлений.
Под специальным оборудованием понимаются многократно используемые в производстве средства труда, которые обеспечивают условия для выполнения специфических (нестандартных) технологических операций. В пункте 5 Методических указаний приведен примерный перечень: это специальное технологическое оборудование, в том числе сварочное, применяемое для выполнения нестандартных операций.
Формулы, применяемые для различных вариантов начисления в бухучете
При расчете ежегодных отчислений в бухучете применяют формулы: (нажмите для раскрытия)
- В основе линейного способа используется первоначальная стоимость: А = Сп х Н / 100%, где Сп –стоимость постановки на учет, Н – норма амортизации;
- Для расчета способом уменьшения остатка в основу берется остаточная стоимость и ускоряющие списание коэффициенты: А = Со х Н х К / 100%, где Со – остаточная стоимость, Н – норма, К – коэффициент ускорения;
- Для применения кумулятивного метода берется первоначальная стоимость и количество лет использования: А = Сп х Чки / Чпи, где Чки – число лет до окончания использования инструмента, Чпи – общее число лет эксплуатации.
- При использовании производственного способа учитывается первоначальная стоимость и показатели объема плана и факта выпуска продукции: А = Оф х Сп / Опл, где Оф – фактический выпуск продукции, Опл – плановый выпуск продукции.
Вариант, выбранный предприятием, применяется для всей группы однородного инструмента. Минусом использования нелинейных способов списания износа служит отсутствие учета по балансовой единице. Коэффициенты ускорения, выбранные в учете, также применяют для всей группы инструмента.